監管改革助力誠信建設 中國注冊會計師行業砥礪前行

過去的一年，中國注冊會計師行業碩果累累，上市公司年報審計中非標報告的數量首次降至兩位數，對事務所實施系統風險檢查形成了63.5萬字的檢查報告，有效推動事務所強化質量控制體系建設，提升執業質量，開展綜合治理行業不正當低價競爭，有效規范行業競爭秩序，形成了行業監管工作的全國聯動。

對于2014年行業監管，中注協表示將持續加強上市公司年報審計的事前事中監控，創新年報審計監管思路，提升年報審計監管效率和服務水平，繼續專注于創新證券資格會計師事務所的執業質量檢查工作，完善系統風險檢查的程序和方法，嚴格對違規事務所及注冊會計師的懲戒，進一步健全治理行業不正當低價競爭的長效機制，不斷完善監管措施，推進行業誠信建設。

行業凈化器：創新執業質量檢查

審計報告凝聚著注冊會計師的職業判斷。為了督促行業從業人員出具合格的審計報告，中注協堅持對證券資格事務所的執業質量實施嚴格的現場檢查。

8個檢查組，103名檢查人員，輾轉19個省市……中注協為2013年證券資格事務所執業質量現場檢查配置了強大的陣容。檢查持續了整整1個月，對8家證券資格事務所及其21家分所的質量控制體系和業務項目質量進行了系統檢查，抽查審計報告105份，形成了65.3萬字的檢查報告，對2個審計項目的4名簽字注冊會計師實施了行業懲戒。

2013年的證券資格事務所執業質量檢查工作中，中注協根據風險點的轉移，及時改革監管方式，調整監管重點。在開展業務項目質量檢查時，除繼續關注審計費用較低、被媒體曝光、處在盈虧邊緣、頻繁變更審計機構、業績大幅波動等上市公司審計項目質量外，同時將境外審計業務、地方政府性債務審計業務以及內部控制審計業務質量作為檢查重點。

“工欲善其事，必先利其器。”強大的檢查隊伍是注會行業監管的“利器”之一。去年的執業質量檢查中，中注協進一步充實檢查人員隊伍。啟動了檢查組長庫建設工作，注重充實組長力量，除了由各地方注協分管監管工作的秘書長及中注協監管部負責人擔任檢查組長外，還為每個檢查組配備1名副組長。同時，除個別人員需要負責檢查協調及指導工作外，中注協業務監管部其余同志全部進入檢查組，分別擔任檢查組的組長、副組長或者聯絡員，深度參與檢查計劃的起草、重大問題的分析判斷、檢查報告的撰寫等關鍵環節的工作，為不斷成長成熟積累寶貴經驗。

中注協還探索增強培訓實效的新路，先后在上海、廈門國家會計學院組織2次檢查人員的培訓，使培訓工作成為提升檢查工作質量與水平的重要環節。

借助“外腦”也成為2013年執業質量檢查的一大亮點。一方面，充分發揮訪問研究員的專家作用，讓其深入檢查現場一線，全面了解和及時解決檢查組在檢查過程中遇到的疑難問題，并編寫檢查問題解答予以指導。另一方面，成立專家督導組，通過電話會議、現場指導等方式督導檢查進度，協調、指導現場檢查事宜，為檢查組現場檢查提供技術支持。通過創新專家工作方式，強化了證券資格事務所現場檢查的過程控制，確保檢查工作質量。

檢查對事務所提升執業質量的“倒逼”作用是顯而易見的。在現場檢查階段，各檢查組寓幫扶于檢查之中，深入了解事務所發展中遇到的突出問題，與被檢查事務所進行充分溝通、交流，引導事務所將工作重心轉移到完善內部治理機制和健全質量控制體系上來，踐行執業質量檢查“幫助、教育、督促、提高”的目標。

執業質量檢查的重要性受到市場人士的高度評價。央行征信中心研究發展部總經理李連三認為，推動行業執業信息、獎懲信息公開，可以清楚地向社會展示注冊會計師和事務所的真實情況，使其在社會活動中意識到自己所受的約束。

定期的檢查有利于規范行業的發展，形成行業自我規范、自我提升的長效機制對行業的科學發展更重要。2014年，中注協將進一步研究國際會計師聯合會(IFAC)會員義務公告和境外會計職業組織的監管制度，收集境外會計職業組織和監管機構的相關信息，為新的監管體制改革和檢查制度修訂做準備。

另外，中注協將繼續專注于創新證券資格事務所的執業質量檢查工作，深化執業質量檢查制度改革，完善系統風險檢查的程序和方法，指導提升檢查人員解決檢查工作實際問題的能力，嚴格對違規事務所及注冊會計師的懲戒;同時，擴大證券資格事務所分所抽查覆蓋面，提高分所項目抽查的數量和比重，加強對“獨立性”和“一體化管理”的檢查力度，督促事務所提升一體化管理水平。