USCPA知識點：Government Accounting

為了幫助廣大學員備戰2018年美國cpa考試，正保會計網校論壇學員精心為大家分享美國cpa考試科目里的重要知識點。聽說很多AICPA考生對政府會計都望而祛步，以下是government fund相關內容。希望能夠提升您的備考效果，祝您學習愉快！

首先，我們來看一下至主要的一個fund，General fund，之所以說它是至主要的fund之一，是因為除了在其他基金核算之外的全部財務資源，大部分日常收支都在這里核算。而general fund 也是唯一的一個可以擁有positive unassigned fund balance的基金。

第二種，special Revenue fund，主要用來核算法律限制特定用途特種收入的基金。比如有些地方政府規定汽車燃油稅是專門用來修繕當地城市道路的，那么汽車燃油稅的核算就要在該基金中進行。

第三種，debt Service fund，主要核算償還普通長期債務本金利息的資源的基金，這是政府發行了債券，并設立的專門用來還債的基金。

第四種，Permanent fund，本金不可動用，僅能動用其收益，這種基金沒有特定用途，用在哪里都有可能，考試中主要會考察到的特點就是它本金不可動用，僅能動用其收益，我們重點記憶這個即可。

第五種，capital Project fund，主要用于核算用于收購或構建資本項目的財務資源，比方說政府要修個水壩，項目撥款與收支都要從這個基金中核算。

以上這五種都是Governmental funds，適用Current financial resources measurement focus，顧名思義，就是只考慮Current Assets and Liability而沒有Long-term的項目。

第六種，internal service fund，政府開設了一個警車維修處，專門用來維修該城市的所有警用車輛，警察局要支付維修費，這就是internal service fund,當然警察局的維修費也是由政府撥款，相當于政府的一個部門從另一個部門買東西。

第七種，Enterprise fund，比如國有水電天然氣公司，由政府所有，以企業的形式進行經營。

第六種和第七種是Proprietary funds，是為核算business-type activities設置的，適用Full accrual basis of accounting，即既會考慮當期的Assets和liabilities，又會考慮長期的Assets和Liabilities。

第八種，Pension fund，養老金受托基金，只用于核算政府公職人員的養老金。

第九種，Agency fund，代理基金，至常見的就是稅收代理基金，比如，在美國有些地方，州和城市都會征收企業營業稅，這時候，州稅務局通常都會委托市稅務局代為征收州一級的營業稅，收上來之后轉交給州稅務局，那么對于市政府來說，代收的州營業稅就要放在一個代理基金中進行核算。

第十種，Private purpose fund，私用受托基金，指的是本金及收益的受益人均為特定個人、組織及其他政府的基金，這種基金的出資人通常是該政府之外的個人或者主體，比如一個城市遭受了颶風災害，可能就有一些慈善家捐款給當地政府，但是要求政府一定要將這些錢用于幫助災民，這些財務資源就要在私用受托基金中進行核算。

倒計時一種，Investment trust fund，投資受托基金，說的是有時幾個不同地方的政府會聯合起來進行某些投資活動，這些投資活動的日常管理會交由某個政府負責，然后投資收益按照約定比例進行分成，比如A、B兩個城市聯合進行投資，管理權交給A市，那么B市的投資，就要反映在A市政府的投資受托基金中。

算上倒計時的這四種fund，一共十一種fund就是所又政府會計考試中會涉及到的類型啦，加個口訣:GRaSPP SE PAPI，是不是沒有大家想象中的這么難呢？

FAR 科目政府會計雖然沒有其他章節的內容占的比重大，但是在考試中卻同樣起著“決定生死”的作用，萬里長征已經走完了九千九百里，倒計時的一步大家一定要堅持住啊！堅持就是勝利，備考AICPA加油！

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