美國CPA《財務會計與報告》知識點：Comprehensive Income

　　中華會計網校特別為美國cpa學員整理了美國cpa考試《財務會計與報告》的內容，以備迎接美國CPA考試，祝您在網校學習愉快！

Comprehensive Income

5+1 components of equity in B/S（F1-40，F7-3）

Capital stock（C/S）

Additional paid-in capital（APIC）

Retained earnings or deficit（RE）

Accumulated other comprehensive income（AOCI）

Treasury stock

Noncontrolling interest（only consolidated F/S）

Net Income（NI）結轉到RE

Other Comprehensive Income（OCI）結轉到AOCI

NI與OCI是時期數（CI科目）

RE與AOCI是時點數（B/S科目）

Comprehensive Income（CI）=NI+OCI

CI=Non-owner sources change

Equity Change = Owner sources change+Non-owner sources change=Owner sources change+CI

NI=IDE

OCI=PUFER

OCI的構成PUFER

Pension adjustments

Unrealized gains and loss

Foreign currency items

Effective portion cash flow hedges

Revaluation surplus（IFRS only）

Reclassification Adjustment

From AOCI to I/S

Example：Unrealized gains and loss of AFS（available for sale）

X1.1.1 FV of AFS 100K，AOCI 0K；

X1.12.31 FV of AFS 120K；

X2.6.30 Sales price of AFS 150K.

X1.12.31 OCI 20K，AOCI 20K

X2.12.31 OCI 0K，AOCI 0K，RE 30K+20k

20K reclassified from AOCI to RE

C/I Disclosure

Single-Statement Approach

-（I+D+E）+（P+U+F+E+R）

Two-Statement Approach

-（I+D+E）

-NI+P+U+F+E+R

A statement of change in equity （Ending in 2012）

中國沒有AOCI的概念。GAAP將中國準則下的所有者權益中的資本公積，未分配利潤，外幣折算差額中的部分二級明細抽出，重組為AOCI.

中國沒有OCI的概念。PUFER中的項目跳過C/I，直接進入Equity. 以下為個人總結，供參考：

P，當期損益，第10號《企業年金》

U，資本公積－其他，第22號《金融資產確認》

F，外幣折算差額，第19號《外幣折算》

E，資本公積－其他，第24號《套期保值》

R，資本公積－其他

　　網校2014美國cpa輔導熱招：

　　正保會計網校2014年美國CPA考試輔導全面招生！網校2014年美國注冊會計師（U.S.CPA）考試輔導在總結往年成功教學經驗的基礎上，從學員實際需求出發，結合中國考生學習特點，融入先進的教學理念與創新的教學方式，針對不同學員的學習需求，全新推出高端特訓班、網絡遠程班、自學課程班三種個性化輔導班次。（查看詳情>>）

　　網校美國CPA課程使用全球美國CPA考試通過率至高的Becker CPA Review教材，配合網校專業的課程體系、特色的雙語教學模式、靈活多樣的學習方式、全方位一站式配套服務，定能為您順利通過考試助一臂之力。機會難得，欲報從速！

有意向報考的小伙伴們可以點擊按鈕進行免費預評估，了解aicpa報考條件。