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美國cpa考試知識點：investment cycle
為了幫助參加2020年美國cpa考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校特為大家整理了美國cpa考試知識點：Segregation of Duty 內控職責分離，幫助廣大考生一起學習、一起進步。
籌資與投資業務中的不相容職務（investment cycle）
總原則：
（1）籌資與投資業務中的業務經辦、授權批準和會計記錄互為不相容職務，應予以分離。
（2）籌資與投資業務明細賬與總賬的登記職務應予分離。
（3）籌資與投資業務中的記賬、保管、核對職務均為不相容職務，應相互分離。
具體內容又可以分為籌資業務和投資業務兩個方面。籌資業務中的不相容職務通常包括：
（1）籌資計劃編制人與審批人應適當分離，以利于審批人從獨立的立場來評判計劃的優劣。
（2）經辦人員不能接觸會計記錄，通常由獨立的機構代理發行債券和股票。
（3）會計記錄人員同負責收、付款的人員相分離，有條件的應聘請獨立的機構負責支付業務。
（4）證券保管人員同會計人員分離。
投資業務中的不相容職務一般包括：
（1）對外投資預算的編制與審批。
（2）對外投資項目的分析論證與評估。
（3）對外投資的決策與執行。
（4）對外投資處置的審批與執行。
（5）對外投資業務的執行與相關會計記錄。
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