美國會計職業化發展歷程

　　1896年紐約成為美國第一個實行AICPA注冊的州。會計也是紐約州第四個官方注冊的職業，即威倫斯基所言的一種法律保護。注冊需要通過一些課程的考試，包括會計理論與實務、審計和商法，由此誕生了美國CPA考試制度之雛形。 隨后，其他各州紛紛效仿。 僅1914年一年就有6個州頒布了類似的法律。 截止1915年，全國只剩9個州尚未頒布相關的法律。 盡管各州的法律不盡相同，但在三個方面卻顯示了高度的統一，即明確CPA頭銜、建立CPA考試制度和禁止他人使用CPA頭銜。 伴隨著州際商業活動的增多，分州考試的弊端日益彰顯。 各州考試的內容不同，標準相左，進而成為CPA跨州執業的一個障礙。1917年6月AICPA組織了第一次全國性CPA統考。 當時，它實屬名不符實，因為只有來自新罕布什爾、堪薩斯和俄勒岡三個州的250名考生參加了考試。 但是，它的意義卻不容低估，因為它展示了一種新的、更公平的CPA考試制度。 直到1952年美國各州才全部采納了AICPA考試，使全國統考名符其實。 它不僅方便了CPA的跨州執業，而且提高了CPA的公眾形象。

　　職業有別于商業。 救死扶傷是醫生的天職，而伸張正義則是律師的己任。 在論述律師職業道德時，亨利。 德林克（Henry S. Drinker）提出了律師同商人的三個本質區別：（1）服務公眾的責任。 這一責任感使報酬成為執業的一個“副產品”，或者說，執業是追求至高的職業境界，而不是至多的收入；（2）同客戶建立一種以信任為基礎的委托關系；（3）與同行之間的關系是坦誠和公平的，不采取一些流行的商業手段如廣告和蠶食客戶等。 這三個標準同樣適用于CPA. 在特定情況下，會計職業道德禁止的活動并非不道德，如廣告。 限制廣告還會消極地影響CPA的收入。 那么，何以要限制？ 公眾利益使然。 早在1941年，AICPA職業道德委員會主席弗雷德里克。 赫德曼（Frederick H. Hurdman）就宣稱：今天，我們的職業道德標準嚴于其他任何職業。

　　1896年紐約成為美國第一個實行CPA注冊的州。會計也是紐約州第四個官方注冊的職業，即威倫斯基所言的一種法律保護。 注冊需要通過一些課程的考試，包括會計理論與實務、審計和商法，由此誕生了美國CPA考試制度之雛形。 隨后，其他各州紛紛效仿。 僅1914年一年就有6個州頒布了類似的法律。 截止1915年，全國只剩9個州尚未頒布相關的法律。 盡管各州的法律不盡相同，但在三個方面卻顯示了高度的統一，即明確CPA頭銜、建立CPA考試制度和禁止他人使用CPA頭銜。 伴隨著州際商業活動的增多，分州考試的弊端日益彰顯。 各州考試的內容不同，標準相左，進而成為CPA跨州執業的一個障礙。1917年6月AICPA組織了第一次全國性CPA統考。 當時，它實屬名不符實，因為只有來自新罕布什爾、堪薩斯和俄勒岡三個州的250名考生參加了考試。 但是，它的意義卻不容低估，因為它展示了一種新的、更公平的CPA考試制度。 直到1952年美國各州才全部采納了AICPA考試，使全國統考名符其實。 它不僅方便了CPA的跨州執業，而且提高了CPA的公眾形象。

　　職業有別于商業。 救死扶傷是醫生的天職，而伸張正義則是律師的己任。 在論述律師職業道德時，亨利德林克（Henry S. Drinker）提出了律師同商人的三個本質區別：（1）服務公眾的責任。 這一責任感使報酬成為執業的一個“副產品”，或者說，執業是追求至高的職業境界，而不是至多的收入；（2）同客戶建立一種以信任為基礎的委托關系；（3）與同行之間的關系是坦誠和公平的，不采取一些流行的商業手段如廣告和蠶食客戶等。 這三個標準同樣適用于CPA. 在特定情況下，會計職業道德禁止的活動并非不道德，如廣告。 限制廣告還會消極地影響CPA的收入。 那么，何以要限制？ 公眾利益使然。 早在1941年，AICPA職業道德委員會主席弗雷德里克。 赫德曼（Frederick H. Hurdman）就宣稱：今天，我們的職業道德標準嚴于其他任何職業。