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2017銀行中級《公司信貸》知識點：季節性銷售增長
為了幫助參加2017年銀行職業資格（原銀行從業資格）考試的考生提高備考效果，正保會計網校精心整理了銀行中級職業資格《公司信貸》第五章借款需求分析的相關知識點，希望各位考生能夠記牢每個易錯知識點，一舉拿下2017年銀行職業資格考試！
知識點：季節性銷售增長
具有季節性銷售特點的公司將經歷存貨和應收賬款等資產的季節性增長。一般而言，銷售收入和資產的季節性波動會導致應付賬款與應計費用兩類負債的季節性波動。
通常情況下，季節性負債增加并不能滿足季節性資產增長所產生的資金需求。在銷售高峰期，應收賬款和存貨增長的速度往往要高于應付賬款和應計費用增長的速度。當季節性資產數量超過季節性負債時，超出的部分需要通過公司內部融資或者銀行貸款來補充，這部分融資稱作營運資本投資。公司一般會盡可能用內部資金來滿足營運資本投資，如果內部融資無法滿足全部融資需求，公司就會向銀行申請短期貸款。銀行貸款的還款來源主要是季節性資產減少所釋放出的現金。
季節性資產增加的三個主要融資渠道：（先內后外）
①季節性負債增加：應付賬款和應計費用；
②內部融資，來自公司內部的現金和有價證券；
③銀行貸款。
通過對現金流的預測以及月度或季度的營運資本投資、銷售和現金水平等的分析，銀行可以獲得如下信息：
①決定季節性銷售模式是否創造季節性借款需求，即公司是否具有季節性銷售模式，如果有的話，季節性銷售模式是否足以使公司產生季節性借款需求；（借款需求是否合理）
②評估營運資本投資需求的時間和金額；（確定貸款金額和期限）
③決定合適的季節性貸款結構及償還時間表（還款來源及安排）
【例題·單選題】下列關于營運資本投資的說法，不正確的是（ ）。
A.產生于季節性資產數量超過季節性負債時
B.產生于季節性負債數量超過季節性資產時
C.通過公司內部融資或者銀行貸款來補充的融資
D.公司會盡可能用內部資金來滿足營運資本投資
【正確答案】B
【答案解析】當季節性資產數量超過季節性負債時，超出的部分需要通過公司內部融資或者銀行貸款來補充，這部分融資稱作營運資本投資。公司一般會盡可能用內部資金來滿足營運資本投資，如果內部融資無法滿足全部融資需求，公司就會向銀行申請短期貸款。根據以上敘述，營運資本投資并不是產生于季節性負債數量超過季節性資產時，而是產生于季節性資產數量超過季節性負債時。所以，選項B是錯誤的，符合題意。
注：本文原創于正保會計網校（http://www.sgjweuf.cn），轉載請注明出處！
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糾錯責任編輯：春分
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