2016年銀行從業考試《公司信貸》知識點：貸款風險分類

為了幫助參加2016年銀行從業資格考試的考生提高備考效果，正保會計網校精心整理了以下銀行從業知識點，希望各位考生能夠記牢每個易錯知識點，一舉拿下2016年銀行從業資格考試！

一、貸款分類的含義和標準

1.貸款分類的含義

貸款分類是銀行信貸管理的重要組成部分，是指商業銀行按照風險程度將貸款劃分為不同的檔次的過程，其實質是判斷債務人及時足額償還貸款本息的可能性。

2.貸款分類標準

根據中國銀監會2007年發布的《關于印發<貸款風險分類指引）的通知》，商業銀行可按貸款風險程度的高低至少將銀行貸款劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五類（又稱為“貸款五級分類”），后三類合稱為不良貸款。

貸款風險分類的核心標準是貸款償還的可能性，其主要影響因素是還款意愿和還款能力。具體來說，我國銀行業對于貸款風險五級分類法可以從如下幾個方面詳細展開：

（1）正常貸款。正常貸款是指借款人能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑貸款本息不能按時足額償還。

（2）關注貸款。關注貸款是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一些可能對償還產生不利影響的因素。

（3）次級貸款。次級貸款是指借款人的還款能力出現明顯問題，完全依靠其正常營業收入無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也可能會造成一定損失。

（4）可疑貸款。可疑貸款是指借款人無法足額償還貸款本息，即使執行擔保，也肯定要造成一定的損失。

（5）損失貸款。損失貸款是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。

二、貸款分類的目標

通過貸款分類應達到以下目標：

1.提示貸款的實際價值和風險程度，真實、全面、動態地反映貸款質量。

2.及時發現信貸管理過程中存在的問題，加強貸款管理。

3.為判斷貸款損失準備金是否充足提供依據。

三、貸款分類的原則

1.真實性原則。

2.及時性原則。

3.重要性原則。

4.審慎性原則。

四、貸款分類的考慮因素

1.借款人的還款能力；

2.借款人的還款記錄；

3.借款人的還款意愿；

4.貸款項目的盈利能力；

5.貸款的擔保；

6.貸款償還的法律責任；

7.銀行的信貸管理狀況。

五、貸款分類的監管要求

商業銀行在貸款分類中應當做到：

1.制定和修訂信貸資產風險分類的管理政策、操作實施細則或業務操作流程。

2.開發和運用信貸資產風險分類操作實施系統和信息管理系統。

3.保證信貸資產分類人員具備必要的分類知識和業務素質。

4.建立完善的信貸檔案，保證分類資料信息準確、連續、完整。

5.建立有效的信貸組織管理體制，形成相互監督制約的內部控制機制，保證貸款分類的獨立、連續、可靠。

6.高級管理層要對貸款分類制度的執行、貸款分類的結果承擔責任。

7.應至少每季度對全部貸款進行一次分類。

8.應加強對貸款的期限管理。

9.內部審計部門應對信貸資產分類政策、程序和執行情況進行檢查和評估，將結果向上級行或董事會作出書面匯報，并報送中國銀行業監督管理委員會或其派出機構。

10.可根據自身實際制定貸款分類制度，細化分類方法，但不得低于《貸款風險分類指引》提出的標準和要求，并與該指引的貸款風險分類方法具有明確的對應和轉換關系。

11.制定的貸款分類制度應向中國銀行業監督管理委員會或其派出機構進行報備。

12.對貸款以外的各類資產，包括表外項目中的直接信用替代項目，也應根據資產的凈值、債務人的償還能力、債務人的信用評級情況和擔保情況劃分為正常、關注、次級、可疑、損失五類，其中后三類合稱為不良資產。

13.應當按照相關規定，向中國銀行業監督管理委員會及其派出機構報送貸款分類的數據資料。

14.應在貸款分類的基礎上，根據有關規定及時足額計提貸款損失準備金，核銷貸款損失。

15.應依據有關信息披露的規定，披露貸款分類方法、程序、結果及貸款損失計提、貸款損失核銷等信息。

六、貸款分類的意義

貸款風險分類是銀行風險管理的核心，它對于加強銀行業監管和不良貸款處置、商業銀行穩健經營等都具有重要意義。

1.貸款分類是銀行穩健經營的需要

2.貸款分類是金融審慎監管的需要

3.貸款分類是利用外部審計師輔助金融監管的需要

4.貸款分類是不良資產的處置和銀行重組的需要

七、貸款風險分類的會計原理

1.歷史成本法。歷史成本法主要是對過去發生的交易價值的真實記錄，按照歷史成本法，銀行貸款資產的總額就是當前未償還的貸款總額。其優點是：客觀和便于核查。

歷史成本法的缺陷，主要表現在：①與審慎的會計準則相抵觸。②不能反映銀行或企業的真實價值或凈值。

2.市場價值法。市場價值法是按照市場價格反映資產或負債的價值，若完全實行市場價值法，收入即代表凈資產在期末與期初的差額。因此，與歷史成本法相比，它不必對成本進行攤銷。

市場價值法的優點主要在于：它能夠及時反映資產和負債價值的變化，因此能夠較為準確地反映信貸資產質量發生的問題。銀行可根據市場價格的變化為其資產定值，而不必等到資產出售時才能知道凈資產的狀況。

市場價值法的缺陷。首先，并不是所有的資產都有市場。其次，即使在有市場的情況下，市場價格也不一定總是反映資產的真實價值。市場價值法不能廣泛用來對貸款定值。

3.凈現值法。貸款價值的確定，主要依據對未來凈現金流量的貼現值，這樣貸款組合價值的確定將包括貸款的所有預期損失，貸款盈利的凈現值也會得到承認。

貸款的利率和貼現率是決定貸款凈現值的重要因素，而貼現率的確定是一件十分困難的事。盡管從經濟學的角度看凈現值法較理想，但難以在銀行中廣泛應用。

4.公允價值法。公允價值法是指在非強制性變現的情況下，按買賣雙方自愿商定的價格而判定的價值；若有市場報價則按市場價格定價。在無市價的情況下，根據當前所能獲得的信息，按風險原則對貸款價值做出的判斷，就是公允價值法的運用。

風險分類法主要依據的就是公允價值法。

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