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銀行從業資格考試《公司信貸》第五章第二節借款需求分析十三
正保會計網校為了幫助廣大考生充分備考，整理了銀行從業資格考試知識點供大家參考，希望對廣大考生有所幫助，祝大家學習愉快，夢想成真！
第五章 借款需求分析
第二節 借款需求分析的內容
四、其他變化引起的需求
1.利潤率下降
銀行可以通過分析公司的損益表和經營現金流量表來評估公司盈利能力下降所產生的影響。經營現金流量表可以把商品成本和經營成本對現金流的影響量轉化為銷售百分比的形式。
通過以下表格來說明損益表在借款需求分析中的具體應用。共同比損益表將收益和支出量化為銷售百分比的形式，使得相互之間的關系更清晰。
5-2 損益表在借款需求分析中的應用 單位：萬元
|
損益表
|
第一年（萬元）
|
第二年 （萬元）
|
增長率（%）
|
第二年同比第一年的數值
|
備注
|
|
銷售收入
|
120
|
150
|
25.0
|
150
|
|
|
銷售成本
|
65
|
85
|
30.8
|
81
|
=150×54. 2%
|
|
毛利潤
|
55
|
65
|
18.2
|
69
|
|
|
經營費用
|
40
|
60
|
50.0
|
50
|
=150×33. 3%
|
|
經營利潤
|
15
|
5
|
- 66.7
|
19
|
|
|
共同比損益表
|
第一年（%）
|
第二年（%）
|
增長率 （%）
|
第二年同比
第一年的數值（%） |
|
|
銷售收入
|
100.0
|
100.0
|
|
100.0
|
|
|
銷售成本
|
54.2
|
56.7
|
2.5
|
54.2
|
|
|
毛利潤
|
45.8
|
43.3
|
-2.5
|
45.8
|
|
|
經營費用
|
33.3
|
40.0
|
6.7
|
33.3
|
|
|
經營利潤
|
12.5
|
3.3
|
-9.2
|
12.5
|
|
在第二年，銷售收入增加了25%，而銷售成本和經營費用分別增加30.8%和50%，可見，原材料支出和經營費用支出增長速度都要快于銷售收入。從共同比損益表也可以看出，從第一年到第二年，銷售成本從54.2%增加到了56. 7%，經營費用從33.3 %增加到了40%
如果第二年的銷售成本比率保持第一年銷售成本比率的54.2%，那么銷售成本應當是150×0.542= 81（萬元），但增加的銷售成本比率使得實際銷售成本達到了85萬元。
因此，銷售成本比率增加消耗掉4萬元的現金。
如果第二年的經營成本比率保持第一年經營成本比率的33. 3%，那么經營成本應當為150×0. 333 =50（萬元），但增加的經營成本比率使得實際經營成本達到了60萬元。因此，經營成本比率增加消耗掉10萬元的現金。兩種費用比率增加使得現金流減少14萬元。
第二年實際的經營利潤為5萬元，但如果第二年的費用支出比率與第一年相比保持不變，則第二年的經營利潤應該是5 +14 =19（萬元）。
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