2014初級(jí)經(jīng)濟(jì)師考試財(cái)政稅收專業(yè)復(fù)習(xí)資料七

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個(gè)人所得稅

一、個(gè)人所得稅的概念

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人所取得的各項(xiàng)應(yīng)納稅所得征收的一種稅。

二、個(gè)人所得稅的納稅人

我國個(gè)人所得稅的納稅人，包括

(1)中國公民

(2)個(gè)體工商戶

(3)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的個(gè)人投資者

(4)在華取得所得的外籍人員(包括無國籍人員)

(5)港、澳、臺(tái)同胞

三、個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象

下列各項(xiàng)個(gè)人所得，應(yīng)納個(gè)人所得稅：

1、工資、薪金所得;

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得;

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;

4、勞務(wù)報(bào)酬所得;

5、稿酬所得;

6、特許權(quán)使用費(fèi)所得;

7、利息、股息、紅利所得;

8、財(cái)產(chǎn)租賃所得;

9、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

10、偶然所得;

11、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得。

四、個(gè)人所得稅的稅率

個(gè)人所得稅分別設(shè)置超額累進(jìn)稅率和比例稅率兩種。

個(gè)人所得稅的稅率是按照所得項(xiàng)目的不同分別確定的：

1、工資、薪金所得適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%～45%。

2、個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率從5%～35%。

3、勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。但是，對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，可實(shí)行加成征收，其具體辦法是:個(gè)人一次取得勞務(wù)報(bào)酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元的，為畸高收入;對(duì)應(yīng)納稅所得額超過20000元～50000元的部分，依照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后再按照應(yīng)納稅額加征五成;超過50000元的部分加征十成。因此，勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)際適用的稅率為20%、30%、40%的三級(jí)超額累進(jìn)稅率。

4、稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%，故其實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得適用20%的比例稅率。

儲(chǔ)蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暫免征收個(gè)人所得稅。

【例題1】對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個(gè)人所得稅，適用的稅率是( )。(2006年試題)

A.5級(jí)超額累進(jìn)稅率 B.9級(jí)超額累進(jìn)稅率

C.10%的比例稅率 D.20%的比例稅率

答案：D