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初級經濟師《經濟基礎》沖刺必備知識點：增值稅
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【知識點】增值稅
| 特點 | ①不重復征稅，具有中性稅收的特征 ②逐環節征稅，逐環節扣稅，最終消費者是全部稅款的承擔者 ③稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續性 |
| 優點 | ①能夠平衡稅負，促進公平競爭 ②既便于對出口商品退稅，又可避免對進口商品征稅不足 ③在組織財政收入上具有穩定性和及時性 ④在稅收征管上可以互相制約，交叉審計 |
| 類型 | ①消費型：從2009年1月1日起，全面實施消費型增值稅 ②收入型 ③生產型 |
| 稅率 | 適用于一般納稅人，稅率分為四檔： （1）納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為13%；提供有形動產租賃服務，提供加工、修理修配勞務和應稅服務，除適用低稅率范圍外，稅率也為13% （2）納稅人銷售或者進口包括糧食在內的農產品、自來水、暖氣、石油液化氣、天然氣、食用植物油、冷氣、熱水、煤氣、居民用煤炭制品、食用鹽、農機、飼料、農藥、農膜、化肥、沼氣、二甲醚、圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物，稅率為9%；提供交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率也為9% （3）提供增值電信服務、金融服務、生活服務以及除不動產租賃以外的現代服務，除轉讓土地使用權之外的銷售無形資產，稅率為6% （4）納稅人出口貨物，稅率為0；國務院另有規定的除外；符合規定的境內單位和個人跨境銷售服務、無形資產行為，稅率為0 |
| 征收率 | 小規模納稅人適用統一征收率：3%；但銷售自行開發、取得、自建的不動產以及不動產經營租賃服務按5%計征 |
| 計稅方法 | ①一般納稅人：采取扣稅法。 應納稅額＝銷項稅額－進項稅額 銷項稅額＝銷售額×適用稅率 ②小規模納稅人： 應納稅額＝銷售額×征收率 ③對進口貨物 應納稅額＝組成計稅價格×稅率 |
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