初級經濟師財政稅收答疑精華：案例分析題

關于2017年初級經濟師考試備考，您是否還在為遇到難題不能夠及時解答而感到苦惱？為方便學員備考，網校從答疑板中整理了部分答疑精華。當然，如果學習中遇到問題，您可以到所報課程的答疑板進行提問，網校老師會及時問您解答！

1、某首飾商城為增值稅一般納稅人，2015年5月發生以下業務：

（1）零售金銀首飾與鍍金首飾組成的套裝禮盒，取得收入29.25萬元，其中金銀首飾收入20萬元，鍍金首飾收入9.25萬元。

（2）采取“以舊換新”方式向消費者銷售金項鏈2000條，新項鏈每條零售價0.25萬元，舊項鏈每條作價0.22萬元，每條項鏈取得差價款0.03萬元。

（3）為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）

（4）用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。

（5）外購金銀首飾一批，取得的普通發票上注明的價款400萬元；外購鍍金首飾一批，取得經稅務機關認可的增值稅專用發票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元。

其他相關資料：金銀首飾零售環節消費稅稅率5%；成本利潤率為6%.

要求：根據上述資料，回答下列問題：

1 、該商城銷售成套禮盒應繳納的消費稅稅額為（ ）萬元。

A.0.855

B.1

C.1.4625

D.1.25

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查消費稅應納稅額的計算。銷售成套禮盒應繳納的消費稅＝29.25÷（1＋17%）×5%＝1.25（萬元）

2 、“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅為（ ）萬元。

A.2.56

B.21.37

C.3

D.25

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查消費稅應納稅額的計算。“以舊換新”銷售金項鏈應繳納的消費稅＝2000×0.03÷（1＋17%）×5%＝2.56（萬元）

3 、定制加工金銀首飾應繳納的消費稅（ ）

A.1.5

B.1.58

C.1.85

D.1.6

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查消費稅應納稅額的計算。定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）

4 、用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅（ ）

A.3.51

B.2.05

C.2.16

D.3

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查消費稅應納稅額的計算。用銀基項鏈抵償債務應繳納的消費稅＝70.2÷（1＋17%）×5%＝3（萬元）

5 、商城5月份應繳納的增值稅（ ）

A.28.54

B.20.04

C.37.04

D.38

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查增值稅應納稅額的計算。銷項稅額＝［29.25÷1.17＋2000×0.03÷1.17＋（30.42＋4.58）÷1.17÷（1－5％）＋70.2÷1.17］×0.17＝28.54（萬元）進項稅額＝8.5（萬元）應納增值稅稅額＝28.54－8.5＝20.04（萬元）

學員提問：

問題1.第三小題為什么要除以（1-5%）

問題2.第四小題為什么用零售價除以1.17再乘以5%，那賬面成本39萬呢？

回答：

問題1：

為個人定制加工金銀首飾，商城提供原料含稅金額30.42萬元，取得個人支付的含稅加工費收入4.68萬元（商城無同類首飾價格）

定制加工金銀首飾應繳納的消費稅＝（30.42＋4.68）÷（1＋17%）÷（1－5%）×5%＝31.58×5%＝1.58（萬元）

委托加工應稅消費品的組成計稅價格=（材料成本 +加工費 ）÷（1-消費稅稅率），除以的（1-5%）中的5%是金銀首飾的消費稅稅率，因為消費稅是價內稅，所以價格中應當包含消費稅稅額。

問題2：

用300條銀基項鏈抵償債務，該批項鏈賬面成本為39萬元，零售價70.2萬元。

用自產產品抵債，以同類商品的對外銷售價格為消費稅計稅依據，而題目中給出的是零售價，零售價是含增值稅，因此要先除以（1+17%）換算成不含稅的，再乘以消費稅稅率，計算消費稅稅額。

祝您學習愉快！

如果您也對以上知識點有疑惑，建議您結合課程、輔導書再做進一步的理解。關于經濟師備考中遇到的問題，還可以去網校論壇與各位學友討論，期待您的參與！