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2018初級審計師《審計理論與實務(wù)》知識點：審計抽樣的種類
日積月累的知識點積累是備考的基石，2018年初級審計師考試備考已經(jīng)開始，以下是網(wǎng)校依據(jù)2017年審計師教材，整理的初級審計師《審計理論與實務(wù)》科目知識點，用于預(yù)習(xí)階段學(xué)習(xí)，祝大家備考愉快，夢想成真！
審計抽樣的種類
（一）統(tǒng)計抽樣
統(tǒng)計抽樣是指同時具備下列特征的抽樣方法：（1）隨機(jī)選取樣本；（2）運(yùn)用概率論評價樣本結(jié)果和計量風(fēng)險。
大的方框表示總體，抽樣之前，審計人員可以確定一個可容忍誤差（率），是審計人員主觀意愿上所能接受的總體的最大偏差。然后進(jìn)行抽樣，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差（率）推斷總體的誤差（率）。
統(tǒng)計抽樣中，抽樣風(fēng)險可以量化，或者說可以確定一個偏差范圍。從而確定一定條件下可能發(fā)生的偏差率上限的估計值，如果估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率，則總體是可以接受的。
而非統(tǒng)計抽樣，抽樣風(fēng)險無法直接計量。審計人員通常將估計的總體誤差（率）與可容忍誤差（率）比較。
統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點：
1.科學(xué)的確定樣本量
2.隨機(jī)選樣，減少偏見
3.量化抽樣風(fēng)險
4.運(yùn)用概率統(tǒng)計理論對樣本結(jié)果進(jìn)行評價推斷總體特征
統(tǒng)計抽樣的缺點：統(tǒng)計抽樣可能發(fā)生額外的成本，需要特殊的專業(yè)技能，而且也做不到絕對準(zhǔn)確。
統(tǒng)計抽樣的方法兩種：屬性抽樣——適用于控制測試，變量抽樣——適用于實質(zhì)性審查。
（二）非統(tǒng)計抽樣
非統(tǒng)計抽樣也稱判斷抽樣，一般是由審計人員根據(jù)專業(yè)判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結(jié)果進(jìn)行評估。
特點：
1.使用方便、靈活，能夠充分利用審計人員的實踐經(jīng)驗和判斷能力。
2.依據(jù)主觀判斷確定樣本量，不如統(tǒng)計抽樣客觀。
3.根據(jù)經(jīng)驗和主觀判斷，結(jié)論不夠準(zhǔn)確。
4.不能量化抽樣誤差和抽樣風(fēng)險。
（三）抽樣方法的選擇
抽樣方法選擇時，主要取決于審計人員對成本效果方面的考慮。這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都可以獲取審計所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
（四）統(tǒng)計抽樣與專業(yè)判斷
無論是統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求審計人員在設(shè)計、執(zhí)行抽樣計劃和評價抽樣結(jié)果中合理運(yùn)用專業(yè)判斷。
糾錯責(zé)任編輯：小木
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