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2018初級審計師《審計專業相關知識》知識點：證券發行的條件
2018年審計師考試的備考已經提上日程，正所謂：繩鋸木斷，水滴石穿，學習這件事貴在持之以恒。為了幫助廣大考生朋友高效備考，正保會計網校特意整理了初級審計師《審計專業相關知識》的預習知識點，希望學員可以根據網校預習計劃表來安排自己的學習進度。祝大家備考愉快，夢想成真！
證券發行的條件
1.證券發行的種類：公開發行與非公開發行。
公開發行指有下列情形之一的證券發行：
（1）向不特定對象發行證券的；
（2）向特定對象發行證券累計超過200人的；
（3）法律、行政法規規定的其他發行行為。
2.保薦制度
發行人申請公開發行股票、可轉換為股票的公司債券，依法采取承銷方式的，或者公開發行法律、行政法規規定實行保薦制度的其他證券的，應當聘請具有保薦資格的機構擔任保薦人。
3.公司債券發行的條件
（1）股份有限公司的凈資產不低于人民幣3000萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣6000萬元；
（2）累計債券余額不超過公司凈資產的40%；
（3）最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息；
（4）籌集的資金投向符合國家產業政策；
【注意】必須用于核準的用途，不得用于彌補虧損和非生產性支出。
（5）債券的利率不超過國務院限定的利率水平。
【例題·單項選擇題】（2010中）
股份有限公司公開發行公司債券的條件之一是其凈資產不低于人民幣：
A.1000萬元
B.2000萬元
C.3000萬元
D.6000萬元
【正確答案】C
【答案解析】股份有限公司公開發行公司債券，應當符合條件：凈資產不低于人民幣3000萬元。
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