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2015年初級審計師《審計專業相關知識》復習：會計處理
2015年初級審計師考試備考已經開始，為了幫助參加2015年初級審計師考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校為大家整理了初級審計師考試重要知識點，希望對廣大考生有所幫助！
會計處理
（一）交易性金融資產取得
取得交易性金融資產時，應當按照該金融資產取得時的公允價值作為其初始確認金額。
1.購入股票的入賬價值 單獨做應收股利
＝買價－（買價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利）
＝買價－（買價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利）
＝購買股票支付的所有價款－交易費用
－（買價中包含的已宣告但尚未發放的現金股利）
購買股票時的會計分錄：
借：交易性金融資產——成本 →差額
應收股利 →買價中包含的現金股利
投資收益 →交易費用貸：銀行存款（其他貨幣資金） →購買股票支付的所有價款
2.購入債券入賬價值
＝買價－買價中包含的已到期但尚未領取的利息
＝購買時支付的所有價款－交易費用
－買價中包含的已到期但尚未領取的利息
＝買價 －買價中包含的已到期但尚未領取的利息
＝購買時支付的所有價款－交易費用
－買價中包含的已到期但尚未領取的利息
購買債券時的會計分錄：
（二）交易性金融資產持有期間的會計處理
1.收到取得金融資產時確認的應收股利、應收利息
借：銀行存款（其他貨幣資金）
貸：應收利息
應收股利
2.持有股票期間，被投資方發放現金股利
（1）被投資方宣告發放現金股利
借：應收股利
貸：投資收益
（2）實際收到現金股利
借：銀行存款（其他貨幣資金）
貸：應收股利
（3）被投資方宣告股票股利時，不做賬務處理，但須備查登記；實際收到的股票股利將會降低持有股票的單位成本。
3.持有債券的期間，被投資方發放現金利息
（1）約定的付息日
借：應收利息
貸：投資收益
（2）實際收到利息
借：銀行存款（其他貨幣資金）
貸：應收利息
（三）交易性金融資產的期末計量
以公允價值進行后續計量，資產負債表日其公允價值變動計入當期損益，計入公允價值變動損益。
借：交易性金融資產——公允價值變動
貸：公允價值變動損益 （公允價值增加數）
借：公允價值變動損益 （公允價值減少數）
貸：交易性金融資產——公允價值變動
（四）出售交易性金融資產的會計處理
總結：出售時的兩筆分錄
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