知識點：初級《審計理論與實務》信息系統審計（第三節）

今天整理的初級《審計理論與實務》學習內容是第十一章第三節（信息系統審計）的知識點，已經開始了2020年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節內容小編將為大家陸續更新，請大家持續關注！

第三節　信息系統審計

　　一、信息系統審計概述（2019年變化） 

　　（一）信息系統審計的概念

　　我國國家審計將信息系統審計定義為：審計機關依法獨立履行職責，對被審計單位信息系統的安全性、可靠性和經濟性進行審計，揭示信息系統建設運行中存在的突出問題和重大風險，保障資金使用的真實性、合法性和權益性，促進國家信息化重大政策措施的貫徹落實。 

　　（二）信息系統審計的目標

　　總目標：通過監督被審計單位信息系統的安全性、可靠性和經濟性，揭示信息系統規劃、建設和運行管理中存在的突出問題和重大風險隱患，提出審計意見建議，推動完善相關制度，促進提高資金使用績效，保障信息系統安全、可靠和高效運行。 

　　（三）信息系統審計在國家審計中的開展方式

　　信息系統審計在國家審計中的開展主要有兩種方式： 

　　一種是輔助于傳統審計的目標納入傳統審計的框架，在這種方式中信息系統審計主要是作為一種技術方法服務于傳統審計。（利用“計算機信息系統”審計） 

　　另外一種是獨立的信息系統審計，這種方式中信息系統審計是作為獨立的審計類型對信息系統本身的安全性、可靠性、有效性和效率性發表意見。（對“計算機信息系統”審計） 

　　本節中所指的是后一種。 

　　二、信息系統審計的內容：信息系統建設管理情況；信息系統應用績效情況；網絡和信息安全情況 

　　1.信息系統建設管理情況：關注信息系統整合共享情況，檢查是否存在重復建設、信息孤島等問題；關注項目立項采購情況，檢查是否存在資金來源不合理、招投標程序不合規等問題；關注系統開發實施情況，檢查是否存在功能目標未實現、進度管理不到位等問題；關注數據資源建設情況，檢查是否存在數據質量低、數據中心布局不合理等問題；關注資金使用的真實合法效益情況,檢查是否存在截留挪用、損失浪費等問題。 

　　2.信息系統應用績效情況：檢查是否存在重建設輕應用、資源利用率低等問題；關注信息系統的作用發揮情況，檢查是否存在系統與業務“兩張皮”、支撐能力不足等問題；關注信息系統運行與維護情況，檢查是否存在更新升級不及時、崗位權限管理不到位等問題；關注服務外包情況，檢查是否存在對數據和系統的管理控制能力弱、外包服務商資質不合規等問題；關注已停用信息系統情況，檢查是否存在數據和資產處置不當等問題。

　　3.網絡和信息安全情況： 

　　檢查是否存在制度不完善、職責不明確等問題；關注信息系統安全等級保護制度執行情況，檢查是否存在未按規定進行系統定級,備案、測試和整改等問題；關注系統安全防護情況，檢查是否存在防護措施不到位、應急處置不及時等問題；關注數據安全管理情況，檢查是否存在管理不完善、數據泄露等問題。

　　三、信息系統審計的技術方法

　　信息系統審計過程與一般的審計過程一樣，分為審計準備、審計實施和審計終結階段。

　　主要介紹審計實施階段的審計技術方法。

　　審計實施階段，審計人員的工作又可以分為三個層次：了解、描述和測試。

　　（一）信息系統了解的方法，如詢問、檢查、觀察等。

　　（二）信息系統描述的方法包括：文字描述法、表格描述法和圖形描述法。

　　（三）信息系統測試的方法：了解和描述方法在傳統審計中同樣有，但是信息系統測試的方法卻是信息系統審計獨有的。（7種，定義判斷，初級熟悉名稱）

　　1.測試數據法：審計人員設計一套虛擬的業務數據，將其輸入到計算機中，觀察比較輸出是否與預期相符。

　　2.平行模擬法：審計人員開發一個與被審計單位信息系統或程序模塊功能完全相同的模擬系統，將被審計單位的真實數據放入模擬系統中運行，觀察其輸出是否與被審計單位信息系統相一致。

　　3.嵌入審計模塊法：在被審計單位的信息系統中加入為審計而編寫的程序代碼。嵌入的模塊成為信息系統的組成部分，并可以在特定的時間間隔或是條件觸發時為審計人員提供有關數據和報告。

　　4.虛擬實體法：對測試數據法的改良，一般做法是在信息系統中建立虛擬的實體（如虛擬的供應商、客戶、員工等），然后將虛擬實體的有關數據與真實的運行數據一起輸入信息系統進行處理，最后將虛擬實體的輸出結果與預期進行比較，確定信息系統的控制功能是否發生作用。

　　5.受控處理法：審計人員在對被審計單位的真實業務數據在處理之前先進行核實，核實之后在被審計單位的信息系統上監督處理或親自處理，并將處理結果與預期結果進行比較分析，以判斷被審計單位的系統是否符合預定的要求。

　　6.受控再處理法：是將已經由被審計單位處理過的真實數據，在審計人員的監督下，或由審計人員親自在相同的信息系統或以前保存的程序副本上再處理一次，將二次處理的結果與以前處理的結果相比較，判斷當前的信息系統程序是否符合既定要求。

　　7.程序代碼檢查法

　　程序代碼檢查法是通過檢查源程序代碼的內部運行邏輯來發現所存在的問題，并對程序是否符合規章制度規定、能否完成預定功能及其質量進行評判的方法。

【總結】

第一節　計算機審計概述

　　1.熟悉計算機審計的基本過程以及計算機對審計的影響

　　第二節　電子數據審計

　　了解電子數據審計的過程及相關內容

　　第三節　信息系統審計

　　1.了解信息系統審計的目標、開展方式和內容

　　2.了解信息系統審計的技術方法

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