知識點(diǎn):初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》電子數(shù)據(jù)審計(jì)（第二節(jié)）

下文為2020年初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》第一部分第十一章第二節(jié)的知識點(diǎn)，還未開始2021年初級審計(jì)師考試備考的同學(xué)可參考以下內(nèi)容，提前學(xué)習(xí)，其他章節(jié)內(nèi)容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關(guān)注！

第二節(jié)　電子數(shù)據(jù)審計(jì)

過程：（會區(qū)別）

一、數(shù)據(jù)采集

二、數(shù)據(jù)清理

三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

五、創(chuàng)建中間表

六、數(shù)據(jù)分析

一、數(shù)據(jù)采集

1.數(shù)據(jù)采集的概念

數(shù)據(jù)采集是指根據(jù)審前調(diào)查所提出的數(shù)據(jù)需求，按照審計(jì)目標(biāo)，采取一定的方法和工具對被審計(jì)單位數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)進(jìn)行采集的工作。

2.數(shù)據(jù)采集的特征

具有明確的選擇性和目的性。

3.數(shù)據(jù)采集的內(nèi)容

4.數(shù)據(jù)采集的方式

（1）直接拷貝和直接讀取。

（2）利用嵌入審計(jì)模塊采集數(shù)據(jù)。

（3）利用財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)接口采集數(shù)據(jù)。

（4）網(wǎng)上采集。

（5）文件傳輸。

（6）開放數(shù)據(jù)互連（ODBC）。

5.數(shù)據(jù)采集的過程

（1）發(fā)出數(shù)據(jù)需求說明書。

（2）采集數(shù)據(jù)。在數(shù)據(jù)采集完成后，審計(jì)人員和被審計(jì)單位人員還應(yīng)辦理對所采集數(shù)據(jù)的交接手續(xù)，并且應(yīng)由雙方派專人進(jìn)行。交接時，審計(jì)人員獲取被審計(jì)單位對數(shù)據(jù)真實(shí)性和完整性的承諾，以便劃分會計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任。

（3）數(shù)據(jù)驗(yàn)證。審計(jì)人員應(yīng)對被采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性進(jìn)行驗(yàn)證。

二、數(shù)據(jù)清理

1.數(shù)據(jù)清理的概念和作用

數(shù)據(jù)清理是對所采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)，進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程。

2.數(shù)據(jù)不規(guī)范的情形

（1）值缺失；

（2）數(shù)據(jù)值為空；

（3）冗余數(shù)據(jù)；

（4）數(shù)據(jù)值明顯錯誤；

（5）其他不規(guī)范的地方。

3.數(shù)據(jù)清理的方法

（1）利用通用軟件提供的功能進(jìn)行清理；

（2）通過SQL語句進(jìn)行清理；

（3）利用審計(jì)及辦公軟件提供的功能進(jìn)行清理。

4.數(shù)據(jù)清理的過程

數(shù)據(jù)清理后，應(yīng)對數(shù)據(jù)清理前后的業(yè)務(wù)金額數(shù)、記錄數(shù)或者借貸是否平衡進(jìn)行核對，驗(yàn)證清理后數(shù)據(jù)的正確性、完整性。

三、數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

1.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的概念

數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換是指對數(shù)據(jù)清理后得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行語法和語義上的轉(zhuǎn)換，得到適合審計(jì)分析數(shù)據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的情形

（1）數(shù)據(jù)類型不一致。

（2）數(shù)據(jù)格式不一致。

（3）字段名和字段不能一一對應(yīng)。

（4）事先設(shè)定的代碼。

（5）數(shù)據(jù)庫加密措施。

3.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的方法

（1）使用數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換工具。

（2）使用SQL語句。

（3）使用程序語句。

4.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換的過程

轉(zhuǎn)換后可以利用核對總金額、勾稽關(guān)系法或確認(rèn)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)法對數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)證。

四、數(shù)據(jù)驗(yàn)證

1.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的概念

數(shù)據(jù)驗(yàn)證是指在數(shù)據(jù)的采集、清理、轉(zhuǎn)換等過程中，對數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查，驗(yàn)證其真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性等目標(biāo)的過程。

2.數(shù)據(jù)驗(yàn)證的方法

（1）通過核對總記錄數(shù)和總金額數(shù)來驗(yàn)證。

（2）通過觀察順序碼的斷號和重號來進(jìn)行驗(yàn)證。

（3）通過會計(jì)的勾稽關(guān)系來進(jìn)行驗(yàn)證。

五、創(chuàng)建中間表

中間表是將被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)，在進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，創(chuàng)建的適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的表。

中間表的分類：中間表可以分為基礎(chǔ)性中間表和分析性中間表。電子數(shù)據(jù)經(jīng)過清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，…，就可以得到基礎(chǔ)性中間表。對基礎(chǔ)性中間表進(jìn)一步進(jìn)行處理，如按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇、連接處理，就可以得到分析性中間表。分析性中間表的主要目的是實(shí)現(xiàn)分析模型，得到審計(jì)結(jié)果。

中間表的特點(diǎn)：一是“面向主題”。二是“面向歷史”，任何對中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

六、數(shù)據(jù)分析

1.數(shù)據(jù)分析的概念

數(shù)據(jù)分析是指通過建立審計(jì)分析模型對數(shù)據(jù)進(jìn)行核對、檢查、復(fù)算、判斷等操作，將被審計(jì)單位數(shù)據(jù)的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)與理想狀態(tài)進(jìn)行比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)線索，搜集審計(jì)證據(jù)的過程。

2.數(shù)據(jù)分析的類型

根據(jù)分析對象的不同，可以分為總體分析和具體分析。

3.建立審計(jì)分析模型的依據(jù)

（1）根據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系進(jìn)行建模。如資產(chǎn)等于負(fù)債與所有者權(quán)益之和；又如財(cái)務(wù)利息費(fèi)用等于借款金額與利率、時間的乘積。

（2）根據(jù)業(yè)務(wù)邏輯進(jìn)行建模。被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件在一定時期是不變的。因此，反映這些經(jīng)濟(jì)技術(shù)條件的指標(biāo)如投入產(chǎn)出比例、毛利率、產(chǎn)品成本單耗等，在一定條件下也是保持不變的。

（3）根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行建模。

（4）根據(jù)審計(jì)人員自身經(jīng)驗(yàn)來進(jìn)行建模。

4.數(shù)據(jù)分析方法

（1）查詢型分析：是指審計(jì)人員對數(shù)據(jù)庫中的記錄進(jìn)行訪問和查詢。可以采用SQL語句、開發(fā)工具定制查詢軟件等，查詢最大、最小、平均值等。（數(shù)據(jù)分析深度，較少）

（2）驗(yàn)證型分析：是指審計(jì)人員先提出自己的假設(shè)，再利用各種工具通過反復(fù)的、遞歸的檢索查詢來驗(yàn)證自己的假設(shè)。為了快速地對假設(shè)作出響應(yīng)，在驗(yàn)證性分析中，一般要用到聯(lián)機(jī)分析處理技術(shù)和數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)。（較淺）

（3）發(fā)掘型分析：是指審計(jì)人員從大量數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)蘊(yùn)含的數(shù)據(jù)模式和規(guī)律，預(yù)測趨勢和行為的數(shù)據(jù)分析方法。（深）

5.審計(jì)取證

數(shù)據(jù)分析完成后，應(yīng)針對分析得到的問題和線索，進(jìn)行審計(jì)取證。審計(jì)取證可以采取直接和間接兩種方式。

以上內(nèi)容均來自正保會計(jì)網(wǎng)校2020年審計(jì)師輔導(dǎo)班老師講解內(nèi)容，成為付費(fèi)學(xué)員就可查看更多講義、習(xí)題與課程！立即購買>>

推薦閱讀：

初級《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》各章節(jié)知識點(diǎn)講解匯總