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知識點:初級《審計理論與實務》貨幣資金概述（第一節(jié)）
下文為2020年初級《審計理論與實務》第二部分第四章第一節(jié)的知識點，還未開始2021年初級審計師考試備考的同學可參考以下內容，提前學習，其他章節(jié)內容小編將為大家陸續(xù)更新，請大家持續(xù)關注！
第一節(jié) 貨幣資金概述
一、貨幣資金的業(yè)務流程
處理單據、受理結算憑證、辦理結算、收付款項和賬務處理、銀行存款余額調節(jié)等。
涉及企業(yè)各個職能部門。這些單據處理后，交財會部門。
二、貨幣資金的內部控制
控制活動要素----職責分工，信息傳遞控制，實物管理：
| 內部控制 | 具體內容 |
| 1.職責分工 | （1）采購、銷售、工資薪酬、其他零星收支與財會部門相互獨立，防止作弊； （2）收入單據的開具與審核相互獨立，防止貪污或挪用； （3）支出和報銷單據的編制、審批、審核相互獨立，防止虛列支出； （4）收付款結算辦理與審核相互獨立，防止差錯和舞弊； （5）支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出，貪污或挪用； （6）出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權債務賬目的登記工作。不得由一人全過程辦理貨幣資金業(yè)務。 （7）出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調節(jié)表的編制工作。確需出納人員辦理上述工作的，應當指定其他人員定期進行審核、監(jiān)督。 （8）嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章。 |
| 內部控制 | 具體內容 |
| 2.信息傳遞控制 | （1）授權程序 明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經辦人職責范圍和工作要求。對貨幣資金的各項業(yè)務均應由主管領導授權或審查批準，建立審批、審核制度。 送交財會部門前，采購合同、付款結算憑證、收款結算憑證、支出單據、支票使用等，須經主管部門領導審批，防止差錯、挪用資金、貪污等。審批人超越授權范圍審批的，經辦人有權拒絕辦理，并及時向審批人上級授權部門報告。 |
（2）文件和記錄的使用 a.全部收支及時、正確入賬。 b.出納員與會計人員根據審核后的原始憑證填制連續(xù)編號的收付款記賬憑證，及時辦理收付款業(yè)務，并在原始憑證上加蓋“收訖”或“付訖”戳記，簽字蓋章以示收付完成。同時，出納員應及時按順序登記現金與銀行存款日記賬，做到日清月結。 c.計算機總額控制和設計測試，對貨幣資金實行預算管理，盡可能詳細、周密地計劃預期的收入和所需的支出，達到有效運用資金的目的，使貨幣資金產生最大經濟效益 |
| 內部控制 | 具體內容 |
| 2.信息傳遞控制 | （3）監(jiān)督控制 建立監(jiān)督檢查制度。明確機構、人員。時間：定期不定期。 a.貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查不相容崗位職責未分離的現象。 b.授權批準制度執(zhí)行情況。授權批準手續(xù)是否健全，是否存在越權審批行為。 c.票據的管理情況。票據的購買、領用、保管、背書轉讓、注銷等環(huán)節(jié)手續(xù)是否健全，票據管理是否存在漏洞。 d.同時，企業(yè)應指定專人定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，編制銀行存款余額調節(jié)表，調整未達賬項，保證企業(yè)的銀行存款賬面余額與銀行對賬單調節(jié)相符。 e.定期開展內部審計，內部審計人員或稽核員應定期或不定期地通過監(jiān)督盤點庫存現金，保證賬實相符；抽查收付款業(yè)務賬項和憑證，檢查有無錯誤和弊端 |
| 內部控制 | 具體內容 |
| 3.實物控制 | 實物控制----限制接近貨幣資金。 （1）設置現金、支票、賬簿保管設施，防止失竊。 （2）限制接近貨幣資金以進行實物控制，出納員主管現金和銀行單據的收付與保管，要限制其他人的接近。 （3）在企業(yè)內部，現金的收取和支付要盡可能集中辦理，收到的現金要及時解繳銀行，防止坐支現金（特殊情況銀行報批） （4）加強貨幣資金相關票據的管理，明確各環(huán)節(jié)職責權限和程序，并專設登記簿記錄。 （5）加強印章管理。財務章專人保管，個人名章由本人或授權人管理。 |
三、貨幣資金主要風險
風險：
1.虛假貨幣資金或余額交易，導致銀行存款余額的存在性或交易的發(fā)生存在重大錯報風險。
2.存在大額的外幣交易和余額，可能存在外幣交易或余額未被準確記錄的風險。
3.銀行存款的期末收支存在大額的截止性錯誤。
4.未按照會計準則做恰當的披露。
保持警覺事項：（不對、異常、不配合）
1.現金交易比例高，并與其所在行業(yè)常用的結算模式不同。
2.庫存現金規(guī)模明顯超過業(yè)務周轉所需資金。
3.銀行賬戶開立數量與企業(yè)實際的業(yè)務規(guī)模不匹配。
4.在沒有經濟業(yè)務的地區(qū)開立銀行賬戶。
5.企業(yè)資金存放于管理層或員工個人賬戶。
6.貨幣資金收支金額與現金流量表不匹配。
7.不能提供銀行對賬單或銀行存款余額調節(jié)表。
8.存在長期或大量銀行末達賬項。
9.銀行存款明細賬存在非正常轉賬的“一借一貸”
10.違反貨幣資金存放和使用規(guī)定。（如募集資金改變用途）
11.大額外幣收付記錄，而被審計單位并不涉足外貿業(yè)務。
12.不配合審計人員實施函證。
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