2021初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（三十六）

成功的花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網校在此精選了2021年初級審計師《審計理論與實務》科目的基礎練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列不屬于對內部控制進行調查時可以采用的方法的是：

A、查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件 

B、詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員 

C、對財務報表項目余額進行審查 

D、觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況 

【正確答案】C

【答案解析】內部控制調查的方法：查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件；詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員；檢查內部控制過程中生成的文件和記錄；觀察被審計單位的業務活動和內部控制的實際運行情況。對財務報表項目余額進行審查屬于實質性審查程序。 

2、多選題

下列關于審計人員調查了解內部控制的表述中，正確的有：

A、如果是初次審計取得的信息，審計人員可以采用詢問的方法，如果是更新以前年度審計所獲得的信息，不采用詢問 

B、詢問可以通過面對面訪談、電話溝通等口頭方式進行，也可以通過信函、調查問卷等書面方式進行 

C、如果是連續審計，審計人員可以先查閱以前年度的審計檔案以獲取相關信息，并關注被審計年度內部控制發生的新變化 

D、審計人員應有規律的、定期進行觀察 

E、審計人員對于被審計單位內部控制的調查結果，應以書面形式記錄或描述出來 

【正確答案】BCE

【答案解析】選項A，不論是初次審計取得的信息，還是更新以前年度審計所獲得的信息，審計人員都可以采用詢問的方法。選項D，為了將人為干擾減少到最低，審計人員應盡量采取突擊的方式進行觀察。 

3、多選題

下列屬于流程圖法的特點的有：

 A、缺乏彈性，難以適用于各類型的企業 

 B、可以對調查對象做出比較深入和具體的描述 

 C、由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解 

 D、能使各項業務活動的職責分工、授權批準等項控制措施完整的顯示出來 

 E、便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改

【正確答案】CDE

【答案解析】優點是可以使各項業務活動的職責分工、授權批準和復核驗證等項控制措施與功能完整的顯現出來，并且形象直觀，能夠突出現有的控制點，可以便于隨時根據業務控制程序的變化做出修改。缺點是由于缺少文字說明，較復雜的業務不易理解，繪制流程圖需要一定的技術，尤其是較復雜的業務，繪制難度更大。 

4、多選題

審計人員在調查了解被審計單位內部控制時，可以采用的方法有：

A、運用分析方法檢查有關數據和資料的總體合理性 

B、詢問管理人員和其他有關人員 

C、檢查內部控制過程中生成的文件和記錄 

D、向有關第三方進行函證 

E、觀察業務活動和內部控制的實際運行情況 

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考查調查了解內部控制并記錄知識點。內部控制調查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關業務的處理過程。 

5、單選題

下列各項中，可以用來調查了解內部控制的方法是：

A、分析　　 

B、觀察 

C、函證　　 

D、重新計算 

【正確答案】B

【答案解析】本題考查了解內部控制的方法。內部控制調查的方法：詢問；檢查；觀察；追蹤有關業務的處理過程。 

6、單選題

經過對內部控制初步評價，如果認為內部控制設計不合理，決定不依賴某項內部控制的，審計人員可以：

A、轉入內部控制測試階段 

B、提高控制風險評估水平 

C、提高固有風險評估水平 

D、直接進行實質性程序 

【正確答案】D

【答案解析】審計人員決定不依賴某項內部控制的，可以對審計事項直接進行實質性程序。  

7、單選題

企業對接觸、使用的資產和各種記錄均應當有適當的防范措施，其屬于：

A、信息與溝通 

B、實物控制 

C、憑證與記錄控制 

D、業務授權控制 

【正確答案】B

【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應有適當的防范措施。 

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