2023初級審計師《審計理論與實務》練習題精選（六）

成功的花之所以明艷動人，必然要經歷破土生長、風吹雨打的奮斗之旅。正保會計網校在此精選了初級審計師《審計理論與實務》科目的練習題供學員參考，祝大家備考愉快，夢想成真！

1、單選題

下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是：

A、完全不信賴內部控制 

B、不能將控制風險確定為零 

C、在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試 

D、無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性程序 

【正確答案】A

【答案解析】即使存在內部控制的固有局限性，在了解內部控制之后發現內部控制設計合理，得到執行的話，也可以在一定程度上信賴內部控制。

2、多選題

下列有關內部控制測試的表述中，正確的有：

A、被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測試可以代替實質性程序  

B、內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價  

C、內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價  

D、內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關  

E、審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性程序階段  

【正確答案】BD

【答案解析】選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性程序，即內部控制測試不能代替實質性程序。選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測試而不是直接實施實質性程序。

3、多選題

下列關于內部控制測試的說法中，正確的有：

A、監盤是內部控制測試的常用方法之一  

B、通過內部控制測試以評價內部控制的可信賴程度  

C、內部控制測試在審計實施階段進行  

D、內部控制測試在實質性測試之后進行  

E、任何審計項目都要進行內部控制測試 

【正確答案】BC

【答案解析】選項A，監盤不屬于內部控制測試的常用方法；選項D，內部控制測試在實質性測試之前進行；選項E，不是任何審計項目都要進行內部控制測試。

4、單選題

下列情況中，應當將相關賬戶或交易的控制風險評估為低水平的是：

A、相關內部控制失效  

B、難以評估內部控制的有效性  

C、相關內部控制有效  

D、相關內部控制不健全 

【正確答案】C

【答案解析】低控制風險（高信賴程度）表明內部控制健全且執行情況良好。

5、單選題

確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

A、實地觀察法  

B、證據檢查法  

C、經驗估計法  

D、重復執行法 

【正確答案】C

【答案解析】確定內部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統計抽樣法和經驗估計法。經驗估計法，即憑經驗按業務活動執行的次數多少來估計應該抽查的業務量。

6、多選題

審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，應當實施控制測試的情形有：

A、內部控制存在重大缺陷 

B、初步評估的控制風險為低水平 

C、開展內部控制測試的成本較低 

D、初步評估的控制風險為高水平 

E、內部控制設計合理且預期運行有效  

【正確答案】BE

【答案解析】審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生；二是僅實施實質性程序不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執行很小范圍的內部控制測試，而執行更大范圍的實質性程序。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性程序的范圍。

7、單選題

財務報表審計中，審計人員在對內部控制進行初評后，應當實施內部控制測試的情形是：

A、進行內部控制測試成本較高  

B、內部控制設計存在重大缺陷  

C、內部控制設計合理且預期運行有效  

D、難以對內部控制的健全性和有效性作出評價  

【正確答案】C

【答案解析】只有在內部控制設計合理且預期運行有效的情況下，才會進行控制測試；如果內部控制設計不合理或是根本沒有得到執行，那么無需進行控制測試。

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