2023初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》練習(xí)題精選（十一）

成功的花之所以明艷動(dòng)人，必然要經(jīng)歷破土生長(zhǎng)、風(fēng)吹雨打的奮斗之旅。正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校在此精選了初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》科目的練習(xí)題供學(xué)員參考，祝大家備考愉快，夢(mèng)想成真！

1、單選題

下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是：

A、刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷 

B、審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制 

C、同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷 

D、審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并入審計(jì)項(xiàng)目檔案中統(tǒng)一管理  

【正確答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

2、多選題

下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的表述中,正確的有：

A、建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度和辦理職業(yè)保險(xiǎn)屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法 

B、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、取得管理層說(shuō)明書(shū)屬于風(fēng)險(xiǎn)承受法 

C、分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險(xiǎn)回避法 

D、審計(jì)人員執(zhí)業(yè)時(shí)嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范屬于自我保護(hù)法 

E、在接受審計(jì)委托或安排審計(jì)計(jì)劃時(shí)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行充分的調(diào)查和評(píng)價(jià)屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法 

【正確答案】AD

【答案解析】C選項(xiàng)，分清審計(jì)人員與被審計(jì)單位管理層的責(zé)任屬于風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法,BE選項(xiàng),屬于自我保護(hù)法。

3、多選題

下列各項(xiàng)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的方法中，屬于自我保護(hù)法的有：

A、保持審計(jì)獨(dú)立性 

B、充分分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任 

C、提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平 

D、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制 

E、深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況 

【正確答案】ACDE

【答案解析】自我保護(hù)法包括：提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理層說(shuō)明書(shū)；保持審計(jì)獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

4、多選題

審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有：

A、建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)  

B、加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則  

C、簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)  

D、加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育 

E、聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題  

【正確答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。

5、多選題

審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可以控制的風(fēng)險(xiǎn)因素有：

A、審計(jì)人員的素質(zhì) 

B、審計(jì)方法的選用 

C、國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化 

D、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理 

E、被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度 

【正確答案】ABD

【答案解析】從審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理的角度可將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為可控風(fēng)險(xiǎn)和不可控風(fēng)險(xiǎn)。（1）由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員可控制的因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)稱為可控風(fēng)險(xiǎn)。例如， 由于審計(jì)人員的素質(zhì)、審計(jì)人員工作態(tài)度、審計(jì)方法選用、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作 的管理等因素導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。（2）由審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員不能直接加以控制的不確定性因素所引發(fā)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為不可控風(fēng)險(xiǎn)。如國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化、被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全程度。

6、多選題

下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法的有：

A.提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平

B.參照?qǐng)?zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C.保持審計(jì)的獨(dú)立性

D.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)

E.分清審計(jì)機(jī)關(guān)與被審計(jì)單位的責(zé)任 

【正確答案】ACDE

【答案解析】自我保護(hù)法——提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；遵守審計(jì)準(zhǔn)則；深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)、取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)；保持審計(jì)的獨(dú)立性；加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法——指審計(jì)人員應(yīng)盡量分解引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任，將審計(jì)機(jī)構(gòu)、被審計(jì)單位和其他相關(guān)單位應(yīng)負(fù)的責(zé)任劃分清楚。風(fēng)險(xiǎn)承受法——針對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)。

7、多選題

下列做法中，可以幫助審計(jì)人員控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的有：

A、嚴(yán)格編制和復(fù)核審計(jì)工作底稿 

B、對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行審前培訓(xùn) 

C、深入了解被審計(jì)單位的情況 

D、按照被審計(jì)單位管理層的要求取證 

E、要求被審計(jì)單位對(duì)其提供資料的真實(shí)性和完整性做出承諾  

【正確答案】ABCE

【答案解析】審計(jì)人員可采取以下方法來(lái)控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：（1）提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平；（2）遵守審計(jì)準(zhǔn)則；（3）深入了解被審計(jì)單位的基本情況和財(cái)務(wù)狀況；（4）簽訂業(yè)務(wù)約定書(shū)，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書(shū)；（5）保持審計(jì)的獨(dú)立性；（6）加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制。

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