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經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)易錯易混知識點(diǎn)丨包裝物押金VS包裝物租金
網(wǎng)校為你整理好了經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)易錯易混知識點(diǎn)和經(jīng)典例題，考前一定要弄清楚！
易錯易混知識點(diǎn)十六：包裝物押金VS包裝物租金
◎“萌”圈點(diǎn)：是否屬于價(jià)外費(fèi)用征稅
?指點(diǎn)迷津：
“包裝物租金”屬于價(jià)外費(fèi)用，包裝物押金不一定屬于價(jià)外費(fèi)用，具體規(guī)定參考易混易錯知識點(diǎn)14。
?典型例題
【單選題】甲公司為增值稅一般納稅人，2021年9月銷售啤酒取得含稅價(jià)款226萬元，另收取包裝物租金1.13萬元，包裝物押金3.39萬元，已知增值稅適用稅率為13％，計(jì)算甲公司當(dāng)月上述業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.（226＋1.13）÷（1＋13％）×13％＝26.13萬元
B.226÷（1＋13％）×13％＝26萬元
C.226×13％＝29.38萬元
D.（226＋1.13＋3.39）÷（1＋13％）×13％＝26.52萬元
【正確答案】A
【答案解析】包裝物租金屬于價(jià)外費(fèi)用，需要計(jì)入銷售額計(jì)算增值稅；啤酒、黃酒的包裝物押金在收取時(shí)不征收增值稅，逾期時(shí)計(jì)算繳納增值稅。
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