初級會計《初級會計實務》即學即練：增值稅銷項稅額的核算

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來源: 正保會計網校編輯：白娘子 2019/09/05 09:36:42　字體：大小

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備考階段考生經常會有復習過的知識遺忘的問題，想要讓學過的知識牢牢地記在腦子里就要進行多輪復習。小編建議在初級會計職稱考試預習階段，考生就開始學習核心知識點。

當然，僅僅是背知識點是不夠的，還要配合相應的試題才能加深印象。下面就一起來學習吧！

即學：

增值稅銷項稅額的核算

企業銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或不動產，按照應收或已收的金額，借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目，按取得的收益金額，貸記“主營業務收入”、“其他業務收入”、“固定資產清理”、“工程結算”等科目，按現行增值稅制度規定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅額）,貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目或“應交稅費—簡易計稅”科目。

企業銷售貨物等發生銷售退回的，應根據稅務機關開具的紅字增值稅專用發票作相反的會計分錄。按照國家統一的會計制度確認收入或利得確認時點早于按照現行增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目。按照增值稅制度確認增值稅納稅義務發生時點早于按照國家統一的會計制度確認收入或利得的時點的，應將應納增值稅額，借記“應收賬款”科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”或“應交稅費——簡易計稅”科目，按照國家統一的會計制度確認收入或利得時，應按扣除增值稅銷項稅額后的金額確認收入。

即練：

多選題

一般納稅人企業發生的下列各項業務中，屬于視同銷售行為，要計算增值稅銷項稅額的有（　）。

A.將自產的產品用于建造辦公樓

B.將自產的產品分配給股東

C.將外購的材料用于建造廠房　

D.將自產的產品用于集體福利

查看答案解析

【答案】

【解析】

企業將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，將自產、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東、贈送他人等，應視同銷售計算交納增值稅，借記“應付股利”、“營業外支出”等科目，貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目等。按照最新的增值稅法規定，辦公樓、廠房等屬于增值稅納稅范圍，不再是非應稅項目，故AC不屬于視同銷售的行為。

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