初級職稱《初級會計實務》答疑精華：金融資產長期股權投資

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來源: 正保會計網校編輯： 2015/10/26 08:53:35　字體：大小

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　　2016年初級會計職稱備考已經開始，為幫助考生們高效備考，正保會計網校特從答疑板中精選學員普遍出現的問題，為大家找到解決的方法，以下是學員關于第一章“金融資產長期股權投資”提出的相關問題及解答，希望對大家有幫助！

初級會計職稱考試：金融資產長期股權投資

　　詳細問題描述：

　　老師您好！新教材出來后有些變動，關于交易性金融資產、可供出售的金融資產、長期股權投資、投資性房地產等等這幾個科目的區別、特點、計算公式及分錄有沒有什么巧記的方法或者是對照表，這一節始終拿不下。

　　答疑老師回復：

　　投資性房地產與這些金融資產核算不一致，您根據分錄自行理解，后面的各個金融資產

　　給您一個總結的表格

類別		交易性金融資產	持有至到期投資	可供出售金融資產	長期股權投資
類別		交易性金融資產	持有至到期投資	可供出售金融資產	成本法	權益法
取得時		借：交易性金融資產—成本（按公允價值計量）應收股利（已宣告未發放的股利）應收利息（已到付息期未付息）投資收益（交易費用）貸：銀行存款	借：持有至到期投資—成本（面值）應收利息（已到付息期未付息）貸：銀行存款持有至到期投資—利息調整（差額，或借方）	借：可供出售金融資產—成本（公允價值+相關交易費用）應收股利（已宣告未發放的股利）貸：銀行存款	借：長期股權投資應收股利貸：銀行存款	初始成本＞占有份額（不調整成本）初始成本＜占有份額（計營業外收入）借：長期股權投資--成本貸：銀行存款營業處收入
持有期間	分配現金股利	借：應收股利貸：投資收益	1、實際利率法確認投資收益借：應收利息（票面利率*面值）持有至到期投資—利息調整（差額，或貸方）貸：投資收益	借：應收股利貸：投資收益	宣告時：借：應收股利貸：投資收益派發時借：銀行存款貸：應收股利	（1）持有期間被投資單位實現收益時：借：長期股權投資---損益調整貸：投資收益（2）被投資單位宣告發放現金股利時：借：應收股利貸：長期股權投資---損益調整收到被投資單位宣告發放的現金股利時借：銀行存款貸：應收股利
持有期間	公允價值變動	借：交易性金融資產—公允價值變動貸：公允價值變動損益	2、重分類借：可供出售金融資產（重分類日公允價值）持有至到期投資—利息調整貸：持有至到期投資—成本其他綜合收益	借：可供出售金融資產—公允價值變動貸：其他綜合收益	注：被投資方發行虧損，不作財務處理。	被投資單位發生凈損益以外的所有者權益：借或貸：長期股權投資--其他綜合收益借或貸：其他綜合收益注：被投資企業宣告分派股票股利，投資單位不作賬務處理。
處置		借：銀行存款公允價值變動損益貸：交易性金融資產—成本公允價值變動投資收益	借：銀行存款持有至到期投資—利息調整貸：持有至到期投資—成本投資收益	借：銀行存款其他綜合收益貸：可供出售金融資產—成本公允價值變動投資收益	投資收益=處置價款-賬面價值借：銀行存款（實際收到的金額）長期股權投資減值準備（已計提的減值準備）貸：長期股權投資（賬面余額）應收股利（尚未領取的現金股利或利潤）投資收益（差額，借或貸）注：長期股權投資減值損失一經確認，在以后會計期間不得轉回。	借：銀行存款（實際收到的金額）貸：長期股權投資--成本（賬面余額）－損益調整－其他綜合收益投資收益（差額）同時結轉原計入其他綜合收益的金額：　借或貸：其他綜合收益　借或貸：投資收益