2016年初級會計職稱考試《經濟法基礎》：征稅范圍（07.09）

2016年初級會計職稱備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《經濟法基礎》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

　　征稅范圍（★★★）（13、14年單選、多選、判斷、不定項）

　　征收范圍：在我國境內“銷售及進口貨物，提供加工、修理修配勞務”+“應稅服務” .

　　【學習提示】“應稅服務”為“營改增”后并入增值稅征稅范圍的。

　　（一）銷售及進口貨物

　　1.貨物：指“有形動產”，包括電力、熱力、氣體。

　　【注意】轉讓商標權、著作權、專利權、非專利技術、轉讓商譽、出租電影拷貝均屬于營改增范圍。轉讓土地使用權仍然征收營業稅。

　　2.有償：指從購買方取得貨幣、貨物或者“其他經濟利益”。

　　（二）提供加工修理修配勞務

　　【注意1】加工修理的對象為有形動產。

　　【注意2】單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。

　　（三）提供應稅服務

　　1.交通運輸業

　　包括：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸。

　　【注意1】自2014年1月“鐵路運輸”納入營改增試點行業。

　　【注意2】遠洋運輸的“程租”、“期租”業務屬于水路運輸服務；航空運輸的“濕租”業務屬于航空運輸服務。

　　遠洋運輸的“光租”業務；航空運輸的“干租”業務屬現代服務業——有形動產租賃稅目。

　　【理解】實質重于形式：程租、期租、濕租是連人帶交通工具一起租，實質是提供運輸服務；干租、光租是只租交通工具不帶人，實質是租賃。

　　2.郵政業

　　（1）郵政普遍服務

　　（2）郵政特殊服務

　　（3）其他郵政服務

　　【注意】暫不包括“郵政儲蓄業務”（按照金融、保險業稅目征收營業稅）

　　3.電信業（2015年新增）

　　（1）基礎電信服務：通話；出租帶寬等

　　（2）增值電信服務：短信；互聯網接入等

　　4.部分現代服務業（生產性）

　　包括：研發和技術服務、信息技術服務、文化創意服務、物流輔助服務、“有形動產”租賃、鑒證咨詢服務、廣播影視服務。

　　【注意1】工程勘察勘探服務，屬于研發和技術服務。

　　【注意2】設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產權服務、廣告服務和會議展覽服務屬于文化創意服務。

　　【注意3】航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、“倉儲服務、裝卸搬運服務”和收派服務屬于物流輔助服務。

　　【注意4】“有形動產租賃”即包括有形動產“融資租賃”又包括有形動產經營租賃。

　　【注意5】“不動產租賃”暫按“服務業——租賃業”征收營業稅。

　　（四）視同銷售（13年多選）

　　單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

　　1.將貨物交付其他單位或者個人代銷；

　　2.銷售代銷貨物；

　　3.設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；

　　4.將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；

　　5.將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；

　　6.將自產、委托加工或者“購進”的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；

　　7.將自產、委托加工或者“購進”的貨物分配給股東或者投資者；

　　8.將自產、委托加工或者“購進”的貨物無償贈送其他單位或者個人。

　　【理解要點】稅收公平原則；納稅鏈條的完整；內外有別。

　　（五）混合銷售與兼營（與營業稅部分合并）（10、11年單選）

　　（六）征稅范圍的“特殊”規定（13年單選、判斷）（2015年調整）

　　1.貨物期貨（包括商品期貨和貴金屬期貨），應當征收增值稅，在期貨的實物交割環節納稅。

　　2.銀行銷售金銀的業務，應當征收增值稅。

　　3.典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，均應征收增值稅。

　　4.縫紉業務，應征收增值稅。

　　5.基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構件或建筑材料，用于本單位或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收增值稅。

　　6.電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅。

　　7.納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　8.旅店業和飲食業納稅人銷售非現場消費的食品應當繳納增值稅，不繳納營業稅。

　　9.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。