2016年初級會計職稱考試《初級會計實務》：余額填列（08.20）

　　2016年初級會計職稱考試備考已經開始。為了幫助大家更好的學習初級會計職稱，正保會計網校為大家分享了初級會計職稱《初級會計實務》相關知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

　　根據總賬科目余額填列方法

　　資產負債表的各項目均需填列“年初余額”和“期末余額”兩欄。

　　（1）直接根據有關總賬科目的余額填列：如“交易性金融資產”、“短期借款”、“應付票據”、“應付職工薪酬”等項目；

　　（2）★根據幾個總賬科目的期末余額計算填列：

　　貨幣資金＝庫存現金＋銀行存款＋其他貨幣資金

　　根據明細賬科目余額計算填列

　　“應付賬款”＝“應付賬款”明細期末貸方余額＋“預付賬款”明細期末貸方余額

　　“應收賬款”＝“應收賬款”明細期末借方余額＋“預收賬款”明細期末借方余額－“壞賬準備”

　　“預收款項”＝“預收賬款”明細期末貸方余額＋“應收賬款”明細期末貸方余額

　　“預付款項”＝“預付賬款”明細期末借方余額＋“應付賬款”明細期末借方余額（如有壞賬準備要減去相應的壞賬準備）

　　根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列方法

　　★“長期借款”＝“長期借款”總賬科目余額　－“長期借款”科目所屬的明細科目中“一年內到期的金額”

　　“長期待攤費用”＝“長期待攤費用”總賬科目余額－“一年內攤銷的數額”

　　根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列方法

　　“固定資產”＝“固定資產”－“累計折舊”－“固定資產減值準備”

　　“無形資產”＝“無形資產”－“累計攤銷”－“無形資產減值準備”

　　綜合運用上述填列方法分析填列

　　“存貨”＝“原材料”＋“庫存商品”＋“委托加工物資”＋“周轉材料”＋“材料采購”＋“在途物資”＋“發出商品”＋“材料成本差異”（借方為加，貸方為減）－“存貨跌價準備”

　　【總結：資產負債表項目的填列說明】

　　1.資產項目的填列說明

　　（1）“貨幣資金”＝“庫存現金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數金額填列。

　　（2）“應收賬款”＝“應收賬款”明細期末借方余額＋“預收賬款”明細期末借方余額－“壞賬準備”科目中有關應收賬款計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　【鏈接】“預收賬款”＝“應收賬款”明細期末貸方余額＋“預收賬款”明細期末貸方余額

　　（3）“預付款項”＝“預付賬款”明細期末借方余額＋“應付賬款” 明細期末借方余額合計數－“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　【鏈接】“應付賬款”＝“應付賬款”明細期末貸方余額＋“預付賬款”明細期末貸方余額

　　（4）“應收票據（應收利息、應收股利、其他應收款）”＝“應收票據”（應收利息、應收股利、其他應收款）期末余額－“壞賬準備”科目中有關應收票據（應收利息、應收股利、其他應收款）計提的壞賬準備期末余額后的金額填列。

　　（5）★“存貨”＝“材料采購”＋“原材料”＋“低值易耗品”＋“庫存商品”＋“周轉材料”＋“委托加工物資”＋“委托代銷商品”＋“生產成本”－“代銷商品款”－“存貨跌價準備”＋“材料成本差異”＋“商品進銷差價”后的金額填列。

　　（6）“固定資產”＝“固定資產”－“累計折舊”－“固定資產減值準備”后的金額填列。

　　（7）“工程物資” 項目應根據“工程物資”科目的期末余額填列。

　　2.負債項目的填列說明

　　（1）“應交稅費”項目根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列；如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“負號”號填列。

　　企業代扣代交的個人所得稅，也通過本項目列示。

　　★企業所交納的稅金不需要預計應交數的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。

　　（2）“應付利息”項目，反映企業按照規定應當支付的利息，包括分期付息到期還本的長期借款應支付的利息、企業發行的企業債券應支付的利息等。本項目應當根據“應付利息”科目的期末余額填列。

　　（3）“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的金額。如將于一年內償還的長期借款。本項目應根據有關科目的期末余額填列。

　　3.所有者權益項目的填列說明

　　“未分配利潤”項目，反映企業尚未分配的利潤。本項目應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以“－”號填列。

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