2020初級會計師《初級會計實務》知識點：應交增值稅

來源: 正保會計網校編輯：小懶啊 2019/12/19 11:35:23　字體：大小

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【初級會計師·初級會計實務·知識點】

▍應交增值稅的會計處理

（1）視同銷售的會計處理

業務內容	①將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于分紅 ②將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于對外投資 ③將自產的、委托加工的物資和購買的物資用于捐贈 ④將自產的、委托加工的物資用于集體福利或個人消費 ⑤將自產的、委托加工的物資用于其他非應稅項目
會計處理	作正式銷售處理
	借：應付利潤① 　　長期股權投資② 　　應付職工薪酬④ 　　貸：主營業務收入或其他業務收入　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
	同時結轉成本: 借：主營業務成本或其他業務成本　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品或原材料如果涉及消費稅的還需如下分錄：借：稅金及附加　　貸：應交稅費——應交消費稅
	不作銷售處理
	當自產的、委托加工的和購買的物資用于捐贈時：借：營業外支出　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品（賬面余額）　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）　　　　　　　　——應交消費稅（按計稅價計算消費稅額）

（2）進項稅額不予抵扣的會計處理

業務范圍	會計處理
①將購買的物資或接受的勞務用于集體福利或個人消費 ②將購買的物資或接受的勞務用于其他非應稅項目 ③因管理不善損耗的存貨所對應的進項稅額	借：應付職工薪酬　　待處理財產損溢　　存貨跌價準備　　貸：庫存商品、原材料　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

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