2015年初級會計職稱知識點《初級會計實務》：貨幣資金

2014年初級會計職稱考試已經結束，為了幫助廣大考生提前做好下一年備考準備，打好基礎，網校全面啟動2015年初級會計職稱網上輔導招生工作查看招生方案>>。另外，網校論壇學員為大家分享了初級會計職稱考試知識點，希望對大家有所幫助。

一、貨幣資金的概念

貨幣資金是企業經營過程中處于貨幣形態的資產，包括庫存現金、銀行存款、其他貨幣資金。

二、庫存現金（企業流動性最強的資產）

1.現金管理制度：

現金的使用范圍：書上列舉了8點（工資、津貼、勞務報酬、獎金、差旅費、結算起點1000元以下的零星開支等）。

現金的限額：一般是3-5天的零星開支，邊遠地區可以5-15天，特殊情況除外。

現金收支的規定：要負責人簽章、銀行審核，寫明用途，還有就是不得坐支。

2.庫存現金的賬務處理

現金增加記借方，現金減少記貸方，要設置總賬和日記賬進行總分類核算和明細分類核算。每日終了，要在日記賬上算出當日的收入合計和支出合計，并結算當日余額，并將余額與實有現金進行核對，做到賬款相符；月度終了，要將日記賬余額與總賬余額進行核對，保證賬賬相符；總而言之，就一句話，做到日清月結。

3.現金的清查

對于現金應該進行定期或不定期的清查，可以采用實地盤點法，對于結果要編制現金盤點報告單進行反映。不得挪用、白條頂庫；多余款項要送存銀行；對于賬款不符的情況，要通過“待處理財產損溢”科目進行處理，經批準后可進行如下處理：

現金短缺：屬于責任人或保險公司賠償的部分可借記“其他應收款”科目；至于無法查明原因的就借記“管理費用”科目。貸方肯定就是“待處理財產損溢”科目了。

現金溢余：屬于應支付給有關人員或單位的部分就貸記“其他應付款”科目；至于無法查明原因的就貸記“營業外收入”科目。借方就是“待處理財產損溢”科目了。

三、銀行存款

1.銀行存款的賬務處理

企業銀行存款增加記借方，減少記貸方，期末借方余額反映期末企業實際持有的銀行存款金額。

企業應當設置銀行存款總賬和日記賬，分別進行銀行存款的總分類賬和明細分類賬的核算。日記賬按每日業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。

2.銀行存款的核對

“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，每月至少一次。

如有差額，應編制“銀行存款余額調節表”（只是為了核對賬目，不能作為記賬依據）。

存在差額的原因是由于存在“未達賬項”。

“未達賬項”是由于結算憑證在企業和銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要時間，從而造成企業和銀行之間入賬的時間差而引起的。

“未達賬項”有四種情況：企收銀未收、企付銀未付、銀收企未收、銀付企未付。

四、其他貨幣資金

除庫存現金和銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括：銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款和外埠存款。

1.銀行匯票存款

定義：指由出票銀行簽發并由其在見票時按實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的一種票據。銀行匯票的出票銀行就是銀行匯票的付款人。單位和個人的各種款項的結算均可使用銀行匯票。銀行匯票可用于轉賬，填明“現金”字樣的銀行匯票可用于支取現金。

匯票辦理：匯款單位（申請人）向出票銀行填寫“銀行匯票申請書”，填明收款人名稱、匯票金額、申請人名稱、申請日期等事項并簽章（與預留在銀行的簽章要一致）；出票銀行受理銀行匯票申請書，收妥款項后簽發銀行匯票，并用壓數機壓印出票金額，將銀行匯票和解訖通知書一并交給申請人；申請人將銀行匯票和解訖通知書一并交給匯票上記明的收款人；收款人受理申請人交付的銀行匯票時，應在出票金額以內，根據實際需要的款項辦理結算，并將實際結算的金額和多余金額準確、清晰地填入銀行匯票和解訖通知書的有關欄內，到銀行辦理款項入賬手續；持票人向銀行提示付款時，必須同時提交銀行匯票和解訖通知，缺少任何一聯，銀行不予受理。

背書轉讓：收款人可以將銀行匯票背書轉讓給被背書人，但以不超過出票金額的實際結算金額為準。未填寫實際結算金額或實際結算金額超過票面金額的銀行匯票，不得背書轉讓

提示付款期：自出票日起一個月，超期的銀行將不予受理

匯票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。

賬務處理：企業填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行匯票”，貸記“銀行存款”；用匯票購貨并收到有關發票時，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”；采購完畢收回余款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行匯票”；銷貨單位收到匯票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續時，根據進賬單和銷貨發票，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”和“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”。

2.銀行本票存款

定義：指銀行簽發的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的一種票據。單位和個人在同一票據交換區域需要支付的各種款項，均可使用銀行本票。銀行本票可以用于轉賬，注明“現金”字樣的銀行本票可以用于支取現金。

分類：定額本票和不定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元、50000元。

本票的辦理：申請人向銀行填寫“銀行本票申請書”，申請人或收款人為單位的，不得申請簽發現金銀行本票；出票銀行受理銀行本票申請書，收妥款項后簽發銀行本票，在本票上簽章后交給申請人；申請人應將銀行本票交給本票上記明的收款人，收款人可以將本票背書轉讓給被背書人。

提示付款期：自出票日起最長不得超過兩個月。在有效付款期內，銀行見票即付。超過提示付款期的，銀行不予受理。

本票的喪失：失票人可以憑人民法院出具的其享有票據權利的證明，向出票銀行請求付款或退款。（同匯票）

賬務處理：企業填寫申請書并將款項交存銀行時，借記“其他貨幣資金-銀行本票”，貸記“銀行存款”；用本票購貨并收到有關發票時，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”；銷貨單位收到本票、填制進賬單到開戶銀行辦理入賬手續時，根據進賬單和銷貨發票，借記“銀行存款”，貸記“主營業務收入”和“應交稅費-應交增值稅（銷項稅額）”；企業要求退回本票款時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”；用銀行本票款直接購買辦公用品時，借記“管理費用”，貸記“其他貨幣資金-銀行本票”。

3.信用卡存款

定義：指企業為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。凡在中國境內金融機構開立基本賬戶的單位可申領單位卡，可申領若干張，單位卡賬戶的資金一律從基本戶轉入，不得交存現金，不得將銷貨收入的款項存入其賬戶；持卡人在特約單位購物、消費，但是單位卡不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取現金；特約單位需要將當日受理的信用卡簽購單進行匯總，計算手續費和凈額，并填寫匯（總）計單和進賬單，連同簽購單一并送交收單銀行辦理進賬。

分類：按是否向發卡銀行交存備用金可分為貸記卡和準貸記卡兩類。貸記卡可直接在信用額度內先消費、后還款，首月最低的還款額不得低于其當月透支金額的10%；準貸記卡的持卡人須先交存一定金額的備用金，當備用金賬戶余額不足支付時，可在發卡銀行規定的信用額度內透支，透支期限最長為60天。

賬務處理：企業填寫“信用卡申請表”，連同支票和有關資料一并送存發卡銀行，根據銀行蓋章退回的進賬單第一聯，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”；企業用信用卡購物或支付有關費用時，根據付款憑證和相關發票賬單，借記“管理費用”等科目，貸記“其他貨幣資金-信用卡”；需續存資金時，借記“其他貨幣資金-信用卡”，貸記“銀行存款”；如不使用要銷卡時，將余額轉入基本戶，不得支取現金，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用卡”。

4.信用證保證金存款

定義：指采用信用證結算方式的企業為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業向銀行申請開立信用證，應當按規定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

賬務處理：企業填寫“信用證申請表”，將信用證保證金交存銀行時，根據銀行蓋章退回的申請書回單，借記“其他貨幣資金-信用證保證金”，貸記“銀行存款”；企業接到開證行通知，根據供貨單位信用證結算憑證及所附發票賬單，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”；將未用完的信用證保證金余額轉回開戶行時，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-信用證保證金”。

5.存出投資款

定義：指企業為購買股票、債券、基金等根據有關規定存入在證券公司指定銀行開立的投資款專戶的款項。

賬務處理：企業向證券公司劃出資金時，應按實際劃出的金額，借記“其他貨幣資金-存出投資款”，貸記“銀行存款”；購買股票、債券、基金等時，借記“交易性金融資產”等科目，貸記“其他貨幣資金-存出投資款”。

6.外埠存款

定義：指企業為了到外地進行臨時或零星采購而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。

外埠賬戶的辦理：企業將款項匯往外地時，應填寫匯款委托書，委托開戶銀行辦理匯款；匯入銀行以匯款單位名義開立臨時采購賬戶，該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可以從中提取少量現金外，一律采用轉賬結算。

賬務處理：企業將款項匯往外地開立采購專用賬戶，根據匯出款項憑證編制付款憑證時，借記“其他貨幣資金-外埠存款”，貸記“銀行存款” ；收到采購人員轉來供應單位發票等報銷憑證時，借記“材料采購（或原材料或庫存商品）”和“應交稅費-應交增值稅（進項稅額）”等科目，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”；采購完畢，收回剩余款項時，根據銀行的收賬通知，借記“銀行存款”，貸記“其他貨幣資金-外埠存款”。

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