初級會計《經濟法基礎》即學即練：企業所得稅稅收優惠

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來源: 正保會計網校編輯：吃瓜少女 2019/09/18 16:45:16　字體：大小

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2020年初級會計職稱考試已經進入到預習階段，考生看書做題的同時，也不要忘記對知識點進行復習。隨著時間變長，記憶也會逐漸弱化，多次重復學習，有利于加深理解。

在經過前幾輪的復習后不知道大家對知識點掌握的如何呢？本輪復習中就用試題來檢驗吧！

即學：

企業所得稅稅收優惠

　　1.免稅收入：國債利息收入;符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益;從事農、林、牧、漁業項目的所得。

　　2.不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。

　　3.減半征收企業所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。

　　4.居民企業技術轉讓所得：

　　(1)不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;

　　(2)超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

　　5.非居民企業的應納稅所得：

　　(1)10%的稅率;

　　(2)免征企業所得稅。

　　6.加計扣除。

　　(1)企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　下列行業不適用稅前加計扣除政策：煙草制造業;住宿和餐飲業;批發和零售業;房地產業;租賃和商業服務業;娛樂業。

　　(1)企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除。形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。

　　科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除，形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

　　(2)企業安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據實扣除的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

即練：

單選題

　　某企業2018年利潤總額為200萬元，當年開發新產品研發費用實際支出為20萬元，稅法規定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除。則該企業2018年計算應納稅所得額時可以扣除研發費用的下列計算中，正確的是(　)。

　　A.20×75%=15(萬元)

　　B.20(萬元)

　　C.20+20×75%=35(萬元)

　　D.20+20×100%=40(萬元)

查看答案解析

【答案】

【解析】

加計扣除是指按照稅法規定在實際發生數額的基礎上，再加成一定比例，作為計算應納稅所得額時的扣除數額的一種稅收優惠措施。本題中的企業當年開發新產品研發費用實際支出為20萬元，就可按35萬元(20×175%)數額在稅前進行扣除。

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