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2020初級實務答疑周刊第15期——賣火柴小女孩大婚經營公司
賣火柴的小女孩魅力吸引了各國的王子前來求親，其中一位王子獲得了賣火柴的小女孩的芳心，那就是丹麥王子，他知道火柴公司為擴大經營正在籌集資金，因而采取“曲線救國”的方式，先通過投資火柴公司成為其股東，因而增加了和賣火柴的小女孩的相處機會，終于完婚，婚后丹麥王子和賣火柴的小女孩共同經營火柴公司，那么接下來，我們就看看火柴公司發生的業務吧~
火柴公司為股份有限公司，是增值稅一般納稅企業。2020年1月1日，所有者權益總額為50 000萬元，其中股本30 000萬元，資本公積5 000萬元，盈余公積6 000萬元，未分配利潤9 000萬元。
丹麥王子投入本國價值2 700萬元的自產產品一批，該產品的公允價值是2 800萬元，稅務部門認定增值稅為364萬元，并開具了增值稅專用發票。同時火柴公司公司增加股本2 000萬元，相關手續已辦妥，那么相關的賬務處理如下：
借：庫存商品2 800
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）364
貸：股本2 000
資本公積——股本溢價1 164
因擴大公司經營，籌集資金，火柴公司經股東大會決議，并報有關部門核準，增發普通股3000萬股，每股面值1元，每股發行價格5元，按照發行股款的2％向證劵公司支付發行費。發行款已全部收到并存入銀行。在不考慮其他因素的情況下，相關的賬務處理：
借：銀行存款14 700＝［3000×5×（1－2％）］
貸：股本3 000
資本公積——股本溢價11 700
因擴大經營規模需要，經股東大會批準，火柴公司將盈余公積1 800萬元轉增股本，相關賬務處理如下：
借：盈余公積1 800
貸：股本1800
結轉本年實現凈利潤4 000萬元，相關賬務處理如下：
借：本年利潤4 000
貸：利潤分配——未分配利潤4 000
按稅后利潤的10％提取法定盈余公積，相關賬務處理如下：
借：利潤分配——提取法定盈余公積400
貸：盈余公積400
向投資者宣告分配現金股利500萬元，相關賬務處理如下：
借：利潤分配——應付現金股利500
貸：應付股利500
將“利潤分配——提取法定盈余公積、利潤分配——應付現金股利”明細科目余額結轉至未分配利潤，相關賬務處理如下：
借：利潤分配——未分配利潤900
貸：利潤分配——提取法定盈余公積400
利潤分配——應付現金股利500
丹麥王子計算出火柴公司計算2019年年末相關的賬面余額：
年末股本賬面余額＝30 000＋2000＋3 000＋1 800＝36 800（萬元）。
年末資本公積賬面余額＝5 000＋1 164＋11 700＝17 864（萬元）。
年末未分配利潤＝9 000＋4000－（4 000×10％）－500＝12 100（萬元）；
年末盈余公積賬面余額＝6 000－1800＋4 000×10％＝4 600（萬元）。
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