2020年初級會計考試《經濟法基礎》練習題精選（十七）

1、單選題

 A化妝品廠3月份委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，提供原料的成本為57 000元，一次性支付加工費9 500元（均不含增值稅）。已知A化妝品廠同類產品不含增值稅的銷售價格為100 000元，B化妝品廠無同類產品售價；高檔化妝品適用的消費稅稅率為15％。則加工該批高檔化妝品A化妝品廠應繳納消費稅的下列計算中，正確的是（　）。

A、（57 000＋9 500）×15％＝9 975元 

B、（57 000＋9 500）÷（1－15％）×15％＝11 735.29元 

C、100 000÷（1－15％）×15％＝17 647.06元 

D、100 000×15％＝15 000元 

【正確答案】 B

【答案解析】 委托加工的應稅消費品，按照受托方（注意不是委托方）的同類消費品的銷售價格計算納稅，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

2、單選題

根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，已納消費稅稅款允許扣除的是（　）。

A、外購已稅白酒生產的藥酒 

B、外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿 

C、外購的汽車輪胎生產的小汽車 

D、外購已稅珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾 

【正確答案】 B

【答案解析】 外購應稅消費品已納稅款的扣除范圍包括：

（1）外購已稅煙絲生產的卷煙；

（2）外購已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品；

（3）外購已稅珠寶、玉石原料生產的貴重首飾及珠寶、玉石；

（4）外購已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火；

（5）外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿；

（6）外購已稅木制一次性筷子原料生產的木制一次性筷子；

（7）外購已稅實木地板原料生產的實木地板；

（8）外購已稅石腦油、潤滑油、燃料油為原料生產的成品油；

（9）外購已稅汽油、柴油為原料生產的汽油、柴油。

納稅人用外購的已稅珠寶、玉石原料生產的改在零售環節征收消費稅的金銀首飾（鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶、玉石的已納稅款。因此選項D錯誤。

3、單選題

根據消費稅法律制度的規定，納稅人委托加工應稅消費品的，其消費稅納稅義務發生時間為（?。?/p>

A、簽訂加工合同的當天 

B、支付加工款項的當天 

C、納稅人移送貨物的當天 

D、納稅人提貨的當天 

【正確答案】 D

【答案解析】 納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

4、判斷題

納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向銷售地稅務機關申報納稅。（　）

對

錯

【正確答案】 錯

【答案解析】 納稅人到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地稅務機關申報納稅。

5、單選題

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中，不屬于企業所得稅納稅人的是（?。?。

A、在外國成立但實際管理機構在中國境內的股份制企業 

B、在中國境內成立的外商獨資企業 

C、在中國境內成立的個人獨資企業 

D、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業 

【正確答案】 C

【答案解析】 依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》調整范疇，不屬于企業所得稅納稅義務人，不繳納企業所得稅。

6、單選題

根據企業所得稅法律制度的規定，下列各項中按分配所得的所在地確定所得來源地的是（?。?。

A、銷售貨物所得 

B、權益性投資所得 

C、動產轉讓所得 

D、利息所得 

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A是按照交易活動發生地確定，選項C是按轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定。選項D是按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定。權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定。

7、單選題

根據企業所得稅法律制度的規定，非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用的稅率是（?。?/p>

A、15％ 

B、20％ 

C、25％ 

D、30％ 

【正確答案】 B

【答案解析】 非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所，但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅時，適用稅率為20％。

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