下列各項中 增值稅一般納稅人不需要轉出進項稅額的有（?。?/h1>

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來源: 正保會計網校 編輯：會做夢的魚 2019/12/31 08:47:32　 字體：大小

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「初級會計實務◆增值稅進項稅額」多選題

下列各項中，增值稅一般納稅人不需要轉出進項稅額的有（?。?/p>

A、自制產成品用于職工福利 

B、自制產成品用于對外投資 

C、外購的生產用原材料因管理不善發生霉爛變質 

D、外購的生產用原材料改用于自建辦公樓 

查看答案解析

【答案】

AB

【解析】

自制產成品用于職工福利、對外投資以及外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；選項D，廠房為不動產，屬于增值稅的應稅范圍，外購的生產用原材料用于建造廠房，應該將40%的進項稅額轉出，借記應交稅費——待抵扣進項稅額，貸記應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出），待第13個月時借記應交稅費——應交增值稅（進項稅額），貸記應交稅費——待抵扣進項稅額。

【知識點擴充】

增值稅進項稅額是指納稅人購進貨物或接受應稅勞務所支付或負擔的增值稅額。進項稅額與銷項稅額相對應：一般納稅人在同一筆業務中，銷售方收取的銷項稅額就是購買方支付的進項稅額。在某納稅期間內，納稅人收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額，其余額為納稅人當期實際繳納的增值稅額。

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