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下列關于該企業的稅務處理正確的是（?。?/h1>
經濟法基礎?不定項選擇題
某居民企業2018年自行計算的應納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經稅務機關審核，發現以下事項未進行納稅調整：
（1）已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經費1.44萬元并上繳0.72萬元，計提職工福利費15.16萬元（不包括列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼），計提1.08萬元的職工教育經費并全部列支 ；
（2）管理費用中列支的業務招待費10萬元；
（3）財務費用中列支匯兌損失10萬元；
（4）投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業直接將50萬元計入應納稅所得額。
下列關于該企業的稅務處理正確的是（ ）。
A.該企業2018年境內部分的應納稅所得額為33.3萬元
B.該企業2018年境內部分的應納稅所得額為27.5萬元
C.該企業2018年應繳納的企業所得稅為11.45萬元
D.該企業2018年應繳納的企業所得稅為8.325萬元
查看答案解析【答案】AC【解析】匯兌損失可以據實扣除，不用納稅調整。
境內生產經營所得額＝70－50（境外投資收益）＋5.80（三項經費調增）＋7.5（業務招待費調增）＝33.3（萬元）；
該企業2018年度應繳納的企業所得稅＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝20.825（萬元）。
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某居民企業2018年自行計算的應納稅所得額為70萬元，銷售收入為500萬元。經稅務機關審核，發現以下事項未進行納稅調整：
（1）已計入成本費用中實際支付的合理工資為72萬元，計提工會經費1.44萬元并上繳0.72萬元，計提職工福利費15.16萬元（不包括列入企業員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發放的福利性補貼），計提1.08萬元的職工教育經費并全部列支 ；
（2）管理費用中列支的業務招待費10萬元；
（3）財務費用中列支匯兌損失10萬元；
（4）投資收益50萬元為國外子公司分回的利潤，國外適用稅率為20%。該企業直接將50萬元計入應納稅所得額。
下列關于該企業的稅務處理正確的是（ ）。
A.該企業2018年境內部分的應納稅所得額為33.3萬元
B.該企業2018年境內部分的應納稅所得額為27.5萬元
C.該企業2018年應繳納的企業所得稅為11.45萬元
D.該企業2018年應繳納的企業所得稅為8.325萬元
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【答案】
AC【解析】
匯兌損失可以據實扣除，不用納稅調整。 境內生產經營所得額＝70－50（境外投資收益）＋5.80（三項經費調增）＋7.5（業務招待費調增）＝33.3（萬元）； 該企業2018年度應繳納的企業所得稅＝33.3×25%＋50÷（1－20%）×（25%－20%）＝20.825（萬元）。
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