2016年初級會計職稱考試《初級會計實務》模擬試題（三）

一、單項選擇題

1、甲公司為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。年末將20臺本企業自產的空調作為福利發給本企業職工，該空調的生產成本為每臺1000元，市場售價為2000元/臺（不含增值稅）。則甲公司實際發放時應計入應付職工薪酬借方的金額為（）元。

A、40000

B、23400

C、43400

D、46800

【正確答案】D

【答案解析】企業將自產的產品作為福利發給員工時，應視同銷售，并確認收入，結轉成本。

實際發放時：

借：應付職工薪酬46800

貸：主營業務收入40000（20×2000）

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）6800（40000×17%）

同時結轉成本：

借：主營業務成本20000

貸：庫存商品20000

2、下列各項中，應列入資產負債表“其他應付款”項目的是（）。

A、應付融資租賃固定資產的租金

B、應付經營租賃固定資產的租金

C、股東大會宣告分派的現金股利

D、租出包裝物應收的租金

【正確答案】B

【答案解析】選項A是長期應付款中核算，選項C是在應付股利中核算，選項D是在其他應收款中核算。

3、某企業采用售價金額法核算庫存商品成本，本月月初庫存商品成本為15萬元，售價總額為22萬元，本月購進商品成本為20萬元，售價總額28萬元，本月銷售商品收入為20萬元，該企業本月結轉銷售商品成本總額為（）萬元。

A、14

B、23.8

C、26.2

D、19

【正確答案】A

【答案解析】本題考核售價金額法。商品進銷差價率=（7+8）/（22+28）×100%=30%；

本月銷售商品應分攤的商品進銷差價=20×30%=6（萬元）；

本月銷售商品的成本=20-6=14（萬元）。

4、企業處置一項以公允價值模式計量的投資性房地產，實際收到的金額為100萬元；投資性房地產的賬面余額為80萬元，其中成本為70萬元，公允價值變動為10萬元。該項投資性房地產是由自用房地產轉換的，轉換日公允價值大于賬面價值的差額為20萬元。假設不考慮相關稅費，處置該項投資性房地產的凈收益為（）萬元。

A、30

B、20

C、40

D、10

【正確答案】C

【答案解析】投資性房地產在處置時，需要注意兩個方面，一是轉換時原計入其他綜合收益的部分，需要在處置時結轉至其他業務成本；二是投資性房地產公允價值變動的部分，原計入公允價值變動損益的部分，在處置時結轉至其他業務成本。但將公允價值變動損益結轉至其他業務成本時，不影響損益總額。處置該項投資性房地產的凈收益＝100－80+20＝40（萬元）。

5、企業專設銷售機構的無形資產攤銷應記入（）科目。

A、其他業務成本

B、銷售費用

C、主營業務成本

D、管理費用

【正確答案】B

【答案解析】企業專設銷售機構的無形資產攤銷額應計入銷售費用。

6、企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（）科目進行核算。

A、其他貨幣資金

B、銀行存款

C、應收票據

D、庫存現金

【正確答案】A

【答案解析】本題考核其他貨幣資金的核算范圍。企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過其他貨幣資金科目進行核算。

7、下列各項，不應通過“其他應收款”科目核算的是（）。

A、租入包裝物支付的押金

B、為職工墊付的房租

C、應收的出租包裝物租金

D、收取的租出包裝物押金

【正確答案】D

【答案解析】其他應收款是指除應收票據、應收賬款和預付賬款以外的，企業應收、暫付其他單位和個人的各種款項。主要包括：預付給企業各內部單位的備用金；應收保險公司或其他單位和個人的各種賠款；應收的各種罰款；應收出租包裝物的租金；存出的保證金；應向職工收取的各種墊付款項；應收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。實行定額備用金制企業日常報銷時不通過“其他應收款”核算；收取的押金在“其他應付款”中核算。

8、A公司以2000萬元取得B公司30%的股權，取得投資時被投資單位可辨認凈資產的公允價值為6000萬元。如A公司能夠對B公司施加重大影響，則A公司計入長期股權投資的金額為（）萬元。

A、2000

B、1800

C、6000

D、4000

【正確答案】A

【答案解析】A公司能夠對B公司施加重大影響，企業對該長期股權投資采用權益法核算。由于初始投資成本2000萬元大于應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額＝6000×30%＝1800（萬元），所以不需要調整長期股權投資的初始投資成本。

9、某公司2013年初所有者權益總額為1360萬元，當年實現凈利潤450萬元，提取盈余公積45萬元，向投資者分配現金股利200萬元，本年內以資本公積轉增資本50萬元，投資者追加現金投資30萬元。該公司年末所有者權益總額為（）萬元。

A、1565

B、1595

C、1640

D、1795

【正確答案】C

【答案解析】本題考核所有者權益的計算。以資本公積轉增資本、提取盈余公積是所有者權益內部項目的變化，并不影響所有者權益總額，向投資者分配利潤減少所有者權益總額，實現凈利潤、接受現金投資增加所有者權益，因此該公司2013年末所有者權益總額＝1360＋450－200＋30＝1640（萬元）。

10、下列各項中，不能引起企業留存收益總額發生變動的是（）。

A、本年度實現的凈利潤

B、提取法定盈余公積

C、經股東大會批準向投資者宣告分配現金股利

D、用盈余公積轉增資本

【正確答案】B

【答案解析】企業的留存收益包括盈余公積和未分配利潤。選項A，實現凈利潤將增加企業的未分配利潤，所以會增加企業的留存收益；選項B，分錄為借記“利潤分配”科目，貸記“盈余公積”科目，不影響企業的留存收益總額；選項C，分錄為借記“利潤分配”科目，貸記“應付股利”科目，減少企業的留存收益；選項D，借記“盈余公積”科目，貸記“實收資本(或股本)”科目，減少企業的留存收益。

11、大明公司于2013年8月接受一項產品安裝任務，安裝期5個月，合同收入200000元，當年實際發生成本120000元，預計已完工80%，則該企業2013年度確認收入為（）元。

A、120000

B、160000

C、200000

D、0

【正確答案】B

【答案解析】該2013年度確認收入＝200000×80%＝160000（元）。

12、下列各項收到的款項中，屬于“收入”的是（）。

A、出租固定資產收到的租金

B、銷售商品收取的增值稅

C、出售固定資產收到的價款

D、出售無形資產收到的價款

【正確答案】A

【答案解析】本題考核收入核算的內容。出租固定資產收到的租金屬于讓渡資產使用權取得的收入；收取的增值稅屬于代收的款項不屬于企業經濟利益的流入；企業出售無形資產、出售固定資產并非企業的日常活動，這種偶發性的收入不應該確認為收入，所以其收到的價款不屬于日常活動的經濟利益的總流入，所以不是收入。

13、A公司為高管租賃公寓免費使用，按月以銀行存款支付。應編制的會計分錄是（）。

A、借記“管理費用”科目，貸記“銀行存款”科目

B、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目

C、借記“管理費用”科目，貸記“應付職工薪酬”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“銀行存款”科目

D、借記“資本公積”科目，貸記“銀行存款”科目；同時借記“應付職工薪酬”科目，貸記“資本公積”科目

【正確答案】C

【答案解析】為高管提供免費公寓，屬于職工福利，確認職工福利費：借記“管理費用”，貸記“應付職工薪酬”；同時用銀行存款進行支付，借記“應付職工薪酬”，貸記“銀行存款”。

依據：2016年教材第五章第178頁。

14、下列各項中，不通過財務費用核算的是（）。

A、企業發行股票支付的手續費

B、企業支付的銀行承兌匯票手續費

C、企業購買商品時取得的現金折扣

D、企業銷售商品時發生的現金折扣

【正確答案】A

【答案解析】本題考核財務費用核算的內容。選項A，企業發行股票支付的手續費，如果是溢價發行股票的，應從溢價中抵扣，沖減資本公積（股本溢價），無溢價發行股票或溢價金額不足以抵扣的，應將不足抵扣的部分沖減盈余公積和未分配利潤；選項B，企業支付的銀行承兌匯票手續費應該計入財務費用；選項C，企業購買商品時取得的現金折扣應該沖減財務費用；選項D，企業銷售商品時發生的現金折扣應該計入財務費用。

依據：2016年教材第五章第179頁。

15、某企業2012年度稅前會計利潤為2000萬元，其中本年國債利息收入120萬元，稅收滯納金20萬元。企業所得稅稅率為25%,假定不考慮其他因素，該企業2012年度所得稅費用為（）萬元。

A、465

B、470

C、475

D、500

【正確答案】C

【答案解析】應納稅所得額=2000-120+20=1900（萬元），所得稅費用=1900×25%=475（萬元）。

16、會計期末損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目的貸方余額表示（）。

A、累計未分配的利潤

B、凈利潤

C、凈損失

D、利潤總額

【正確答案】B

【答案解析】本題考核本年利潤的結轉處理。期末將損益類科目結轉至本年利潤后，“本年利潤”科目如為貸方余額，表示當年實現的凈利潤，如為借方余額，表示當年的凈損失。

17、下列各項中，屬于經營活動現金流量的是（）。

A、償還長期借款所支付的現金

B、購買固定資產支付的現金

C、吸收投資收到的現金

D、償還應付賬款支付的現金

【正確答案】D

【答案解析】償還長期借款所支付的現金和吸收投資收到的現金屬于籌資活動的現金流量，購買固定資產支付的現金屬于投資活動的現金流量。

18、下列資產負債表項目中，應根據多個總賬科目余額計算填列的是（）。

A、應付賬款

B、盈余公積

C、未分配利潤

D、長期借款

【正確答案】C

【答案解析】應付賬款項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”兩個科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額計算填列；

盈余公積項目應根據“盈余公積”總賬科目的期末余額直接填列；

未分配利潤項目應根據“本年利潤”和“利潤分配”兩個總賬科目的期末余額的合計數填列；

長期借款項目應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

因此答案應該選C。

19、下列各項中，不屬于生產費用在完工產品與在產品之間分配的方法的是（）。

A、直接分配法

B、約當產量比例法

C、不計算在產品成本法

D、定額比例法

【正確答案】A

【答案解析】生產費用在完工產品和在產品之間的分配方法主要有：不計算在產品成本法、在產品按固定成本計算法、在產品按所耗直接材料成本計價法、約當產量比例法、在產品按定額成本計價法、定額比例法。選項A，直接分配法屬于輔助生產費用的分配方法。

20、某產品由三道工序加工而成，原材料在每道工序之初投入，各工序的材料消耗定額分別為40千克、60千克和50千克，用約當產量比例法分配原材料成本，則第二工序在產品完工程度為（）。

A、60%

B、66.67%

C、40%

D、100%

【正確答案】B

【答案解析】本題考核在產品完工程度的計算。“原材料在每道工序之初投入”意味著原材料是分次投入，并不是在生產開始時一次投入，因此D選項不正確；“原材料在每道工序之初投入”意味著同一道工序內部，在產品和完工產品耗用的原材料相同，因此，答案為（60＋40）/150×100%＝66.67%。

21、甲公司本月生產乙產品400件，領用A種材料2500千克，其實際價格為0.6元/千克。根據該種產品的成本計劃，材料消耗量為3000千克，計劃價格為0.55元/千克。則直接材料的數量差異影響為（）元。

A、275

B、－150

C、－275

D、－300

【正確答案】C

【答案解析】本題考核直接材料數量差異的計算。直接材料數量差異影響＝計劃價格×（實際數量－計劃數量）=0.55×（2500－3000）＝－275（元）。

22、下列各種產品成本計算方法，適用于單步驟、大量生產的是（）。

A、品種法

B、分批法

C、逐步結轉分步法

D、平行結轉分步法

【正確答案】A

【答案解析】品種法適用于簡單生產型企業，及大量大批生產型企業。分批法適用于小批單件生產的企業。分步法適用于需要計算半成品成本的多步驟生產企業。

23、2013年6月，甲事業單位為了開展非獨立核算的經營業務，發放人員工資300000元，獎金100000元，按照規定應代扣代繳個人所得稅10000元，該單位通過轉賬方式支付薪酬并上繳代扣的個人所得稅。下列表述正確的是（）。

A、計算應付職工薪酬金額不應包含獎金金額

B、代扣代繳所得稅費用應記在其他應付款科目

C、實際承擔的職工薪酬為400000元

D、計算應付職工薪酬時應計入事業支出

【正確答案】C

【答案解析】選項A，應付職工薪酬中應包含獎金數額。選項B，代扣代繳個人所得稅時，應借記“應付職工薪酬”，貸記“應繳稅費”。選項D，本題為事業單位開展非獨立核算的經營業務，因此應計入經營支出科目。

24、下列事業單位工程完工交付使用時不涉及的會計科目有（）。

A、固定資產

B、非流動資產基金

C、在建工程

D、累計折舊

【正確答案】D

【答案解析】工程完工交付使用時，借記“固定資產”科目，貸記“非流動資產基金——固定資產”科目；同時，借記“非流動資產基金——在建工程”科目，貸記“在建工程”科目。

二、多項選擇題

1、下列各項中，關于周轉材料會計處理表述正確的有（）。

A、多次使用的包裝物應根據使用次數分次進行攤銷

B、低值易耗品金額較小的可在領用時一次計入成本費用

C、隨同商品銷售出借的包裝物的攤銷額應計入管理費用

D、隨同商品出售單獨計價的包裝物取得的收入應計入其他業務收入

【正確答案】ABD

【答案解析】隨同商品銷售出借的包裝物的成本記入到“銷售費用”科目，選項C錯誤。故答案選ABD。

2、下列關于委托加工物資，說法正確的有（）。

A、委托加工物資是指企業委托外單位加工的各種材料、商品等物資

B、企業委托外單位加工物資的成本包括加工中實際耗用物資的成本、支付的加工費用及應負擔的運雜費、支付的稅費等

C、委托加工物資的計算方法和庫存商品完全不同

D、采用計劃成本核算委托加工物資，應該同時結轉材料成本差異或商品進銷差價

【正確答案】ABD

【答案解析】委托加工物資也可以采用計劃成本或售價進行核算，其方法與庫存商品相似。

3、下列各項中，企業可以采用的發出存貨成本計價方法有（）。

A、先進先出法

B、移動加權平均法

C、個別計價法

D、成本與可變現凈值孰低法

【正確答案】ABC

【答案解析】企業可以采用的發出存貨成本的計價方法包括個別計價法、先進先出法、月末一次加權平均法和移動加權平均法。故答案選ABC。

4、下列對未分配利潤的各項表述中，正確的有（）。

A、當年的凈利潤是企業未指定特定用途的利潤

B、未分配利潤是企業歷年實現的凈利潤經過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業的利潤

C、“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額；如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額

D、企業對于未分配利潤的使用有嚴格的限制

【正確答案】BC

【答案解析】選項A說法不正確，企業歷年結存的未分配利潤是未指定用途的利潤，當年實現的凈利潤是有特定用途的，如彌補虧損、提取盈余公積、向投資者分配利潤等；選項D說法不正確，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權。

5、下列各項中，可以反映企業已經發出商品但尚未確認收入的商品成本的有（）。

A、庫存商品

B、主營業務成本

C、發出商品

D、委托代銷商品

【正確答案】CD

【答案解析】本題考核已經發出但不符合銷售商品收入確認條件的商品的處理。已經發出商品但尚未確認收入的商品反映在“發出商品”和“委托代銷商品”中，期末在“存貨”項目中反映。

6、下列各項稅金中，通常與企業當期損益有直接關系的有（）。

A、營業稅

B、個人所得稅

C、車船稅

D、城市維護建設稅

【正確答案】ACD

【答案解析】選項A，日常經營活動發生的營業稅通過“營業稅金及附加”科目核算；選項B，企業代扣代繳的職工個人所得稅，應沖減“應付職工薪酬”科目，因此不影響企業的當期損益，與企業當期損益無直接關系。選項C，車船稅不通過營業稅金及附加核算，確認時，借記“管理費用”，貸記“應交稅費——應交車船稅”，支付時，借記“應交稅費——應交車船稅”，貸記“銀行存款”。選項D，城市維護建設稅通過營業稅金及附加核算，借記“營業稅金及附加”，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅”。

7、下列各項中，可能會影響本期所得稅費用的有（）。

A、期末在產品成本

B、本期應交所得稅

C、本期遞延所得稅資產借方發生額

D、本期遞延所得稅負債借方發生額

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考核所得稅費用的構成。所得稅費用=當期所得稅＋遞延所得稅，因此本期應交所得稅、本期遞延所得稅資產借方發生額以及本期遞延所得稅負債借方發生額都會影響本期所得稅費用。

8、投資性房地產在附注中應當披露的信息包括（）。

A、投資性房地產的種類、金額和計量模式

B、成本模式下的投資性房地產的折舊或攤銷

C、房地產轉換情況

D、當期處置的投資性房地產

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考核投資性房地產披露的內容。企業應當披露下列信息：（1）投資性房地產的種類、金額和計量模式；（2）采用成本模式的，投資性房地產的折舊或攤銷，以及減值準備的計提情況；（3）采用公允價值模式的，公允價值的確定依據和方法，以及公允價值變動對損益的影響；（4）房地產轉換情況、理由，以及對損益或所有者權益的影響；（5）當期處置的投資性房地產及其對損益的影響。

9、下列關于停工損失的表述中，正確的有（）。

A、應由過失單位或保險公司負擔的賠款，應從停工損失中扣除

B、屬于自然災害造成的停工凈損失計入制造費用

C、不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失

D、不單獨核算停工損失的企業，不設立“停工損失”科目，直接反映在“制造費用”和“營業外支出”等科目中

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考核停工損失的核算內容。選項B，計入營業外支出。

10、以下關于簡化的分批法說法正確的有（）。

A、每月發生的各項間接計入費用，在產品完工時，按照完工產品累計生產工時的比例，在各批完工產品之間進行分配

B、全部產品某項累計間接費用分配率＝全部產品該項累計間接費用÷全部產品累計生產工時

C、必須設立基本生產成本二級明細賬

D、該方法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下不宜采用

【正確答案】ABCD

【答案解析】簡化的分批法的主要特點有：（1）每月發生的各項間接計入費用，不是按月在各批產品之間進行分配，而是將其分別累計后，在產品完工時，按照完工產品累計生產工時的比例，在各批完工產品之間進行分配。（2）必須設立基本生產成本二級賬。該方法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下不宜采用，月末未完工產品的批數不多的情況下也不宜采用，否則，影響計算的正確性。間接費用分配的計算公式為：全部產品某項累計間接費用分配率＝全部產品該項累計間接費用÷全部產品累計生產工時。

11、關于事業單位長期投資的取得，下列說法中正確的有（）。

A、以貨幣資金取得的長期投資，按照實際支付的全部價款（包括購買價款以及稅金、手續費等相關稅費）作為投資成本

B、以非現金資產取得的長期投資，按照非現金資產的評估價值加上相關稅費作為投資成本

C、以非現金資產取得的長期投資，按照非現金資產的原賬面價值加上相關稅費作為投資成本

D、長期投資增加時，應當相應增加非流動資產基金——長期投資

【正確答案】ABD

【答案解析】以非現金資產取得的長期投資，按照非現金資產的評估價值加上相關稅費作為投資成本，所以C選項錯誤。

12、下列各項中應計入工業企業其他業務收入的是（）。

A、隨同商品出售且單獨計價的包裝物取得的收入

B、經營性租賃固定資產的租金收入

C、出售投資性房地產取得的收入

D、股權投資取得的現金收入

【正確答案】ABC

【答案解析】股權投資取得的收入主要是現金股利的收入，采用成本法核算的長期股權投資，取得現金股利通過“投資收益”核算；采用權益法核算的長期股權投資，取得現金股利通過“長期股權投資—損益調整”核算。

三、判斷題

1、短期利潤分享計劃，是指因職工提供服務而與職工達成的基于利潤或其他經營成果提供薪酬的協議。（）

對

錯

【正確答案】對

2、暫收個人的款項和經營租入固定資產的未付租金應通過“其他應付款”科目核算。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】依據：2016年教材第二章第128頁。

3、已確認為壞賬的應收賬款，意味著企業放棄了其追索權。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核應收款項減值。已確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業放棄了其追索權，一旦重新收回，應及時入賬。

4、處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積——其他資本公積”科目，貸記或借記“長期股權投資”科目。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】處置采用權益法核算的長期股權投資，還應結轉原記入資本公積的相關金額，借記或貸記“資本公積（其他資本公積）”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

5、勞務的開始和完成分屬不同的會計期間，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應按已經發生并預計能夠補償的勞務成本確認收入，并按相同金額結轉成本。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】企業跨期提供勞務的，如果資產負債表日能對交易的結果作出可靠估計，應該按完工百分比法確認收入，結轉成本。

6、應當在確認銷售商品收入、提供勞務收入等時，將已銷售商品、已提供勞務的成本等計入當期損益。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】已銷售商品的成本、已提供勞務的成本計入到主營業務成本。

依據：2016年教材第五章第168頁。

7、年度終了，只有在企業盈利的情況下，才將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】本題考核本年利潤。年度終了，無論盈虧均應將“本年利潤”科目的本年累計余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目。

8、現金流量表中的投資活動，是指企業長期資產的購建和不包括在現金等價物范圍內的投資及其處置活動。投資活動主要包括購建固定資產、處置子公司及其他營業單位等流入和流出現金和現金等價物的活動或事項。（）

對

錯

【正確答案】對

9、停工損失包括停工期間發生的原材料費用、人工費用和制造費用，應由過失單位或保險公司負擔的賠款，應從停工損失中扣除。（）

對

錯

【正確答案】對

【答案解析】本題考核停工損失的扣除范圍。

10、簡化分批法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下可以采用，月末未完工產品的批數不多的情況下也可以采用，不會影響計算的正確性。（）

對

錯

【正確答案】錯

【答案解析】簡化分批法在各月間接費用水平相差懸殊的情況下不宜采用，月末未完工產品的批數不多的情況下也不宜采用，否則會影響計算的正確性。

四、不定項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，適用的企業所得稅稅率為25%。假定不考慮其他相關稅費。確定計提壞賬準備的比例為期末應收賬款余額的5%。2014年1至11月末實現會計利潤總額為750萬元，遞延所得稅負債年初數為10萬元，遞延所得稅資產年初數為7萬元。12月份發生如下業務：

(1)12月1日，向Q公司銷售A商品一批，開出的增值稅專用發票上注明售價為60萬元，增值稅稅額為10.2萬元；商品已發出，貨款尚未收到；該批商品成本為30萬元。

(2)12月7日，開出支票支付企業本月負擔的廣告宣傳費1.5萬元。

(3)12月20日，Q公司發現12月1日所購A商品不符合合同規定的質量標準，要求甲公司在價格上給予5%的銷售折讓。甲公司經查明后，同意給予折讓并取得了索取折讓證明單，開具了增值稅專用發票(紅字)。

(4)12月25日，處置一項固定資產，該固定資產原價為100萬元，已計提累計折舊40萬元，未發生減值損失，處置中發生的營業稅為5萬元，收到的價款為80萬元。

(5)12月31日進行財產清查，發現因管理不善造成原材料毀損一批，該批材料的成本為10萬元，應負擔的增值稅進項稅額為1.7萬元。收到保險公司賠償6.7萬元，經批準做賬務處理。

(6)12月31日，企業當期應交城市維護建設稅3.5萬元，應交教育費附加1.5萬元，于月末計提。

(7)12月31日，應收賬款的余額為200萬元，壞賬準備期初余額為0。

(8)12月31日，本年遞延所得稅負債的年末數為15萬元，遞延所得稅資產的年末數為10萬元(已考慮事項(7)的遞延所得稅影響)。

假定本期的遞延所得稅均影響利潤表中的遞延所得稅費用，不考慮其他因素。

要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(5)題。

<1>、甲公司12月份(1)～(8)筆業務或事項的會計處理正確的有（）。

A、支付本月應負擔的廣告宣傳費應當計入“財務費用”

B、因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應當確認“銷售費用”

C、處置固定資產確認的營業外收入為15萬元

D、原材料毀損扣除保險公司賠償以外的部分應該計入“管理費用”

【正確答案】CD

【答案解析】選項A應當計入“銷售費用”；因銷售商品而給予的Q公司的銷售折讓應當沖減“主營業務收入”和“增值稅銷項稅額”，同時確認貸方“應收賬款”，不計入“銷售費用”。

【做題統計】共有11077295人參與本題測試，正確率。

<2>、甲公司2014年利潤總額為（）萬元。

A、765.5

B、764.5

C、770.5

D、776.5

【正確答案】C

【答案解析】利潤總額=750＋(60－30）①－1.5②－(60×5%）③＋［80－(100－40）-5］④－(10+1.7－6.7）⑤－(3.5＋1.5）⑥－(200×5%）⑦＝770.5(萬元)。

資料（1）確認主營業務收入60，主營業務成本30（萬元）。

資料（2）確認銷售費用1.5（萬元）。

資料（3）沖減主營業務收入60×5%=3（萬元）。

資料（4）確認營業外收入=收到的總價款-確認的營業稅-固定資產賬面價值=80-5-（100-40）=15（萬元）。

資料（5）管理不善造成的原材料毀損，確認的管理費用=原材料成本+進項稅額轉出-保險公司的賠償=10+1.7-6.7=5（萬元）。

資料（6）確認的營業稅金及附加=3.5+1.5=5（萬元）。

資料（7）確認的資產減值損失=200×5%=10（萬元）。

<3>、根據上述資料計算2014年度遞延所得稅負債(貸方發生額用正數表示，借方發生額用負數表示)以及遞延所得稅資產的發生額(借方發生額用正數表示，貸方發生額用負數表示)分別為（）萬元和（）萬元。

A、-3，5

B、5,3

C、3,5

D、-5，-3

【正確答案】B

【答案解析】2014年度遞延所得稅負債發生額=遞延所得稅負債年末數-遞延所得稅負債年初數=資料（8）15-10=5（萬元）（貸方發生額）；2014年對遞延所得稅資產發生額=遞延所得稅資產年末數-遞延所得稅資產年初數=資料（8）10-7=3（萬元）（借方發生額）。

<4>、甲公司2014年確認的所得稅費用金額為（）萬元。

A、189.125

B、192.125

C、192.625

D、194.625

【正確答案】C

【答案解析】企業確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅

當期所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=利潤總額×所得稅稅率=770.5×25%=192.625（萬元）。

遞延所得稅=遞延所得稅負債-遞延所得稅資產=5-3=2（萬元）。

即企業確認的所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=192.625+2=194.625（萬元）。

<5>、甲公司2014年凈利潤金額為（）萬元。

A、584.375

B、575.875

C、575.375

D、569.875

【正確答案】B

【答案解析】本年實現的凈利潤=利潤總額-所得稅費用=770.5-194.625=575.875（萬元）。

2、2013年至2014年甲公司長期股權投資相關業務如下：

（1）2013年1月1日，委托證券公司購入乙公司發行的股票200萬股準備長期持有，占乙公司股份的30%，每股買入價為5元，另支付相關稅費2萬元，款項已支付，甲公司對乙公司具有重大影響，2012年12月31日乙公司所有者權益的賬面價值為3000萬元。（與公允價值不存在差異）

（2）2013年乙公司實現凈利潤800萬元。

（3）2014年5月10日乙公司宣告發放2013年現金股利500萬元。

（4）2014年12月31日，乙公司可供出售的金融資產的公允價值增加了200萬元。

要求：根據上述資料，回答下列第（1）~（5）題。

<1>、根據資料（1），2013年1月1日甲公司會計處理的結果正確的是（）。

A、其他貨幣資金減少1002萬元

B、長期股權投資增加1002萬元

C、營業外收入增加102萬元

D、長期股權投資增加900萬元

【正確答案】AB

【答案解析】初始投資成本200×5+2=1002（萬元）＞公允價值份額3000×30%=900（萬元），因此不用調整。

借：長期股權投資—投資成本1002

貸：其他貨幣資金1002

<2>、根據資料（2），甲公司會計處理正確的是（）。

A、長期股權投資的賬面增加800萬元

B、長期股權投資的賬面增加240萬元

C、確認投資收益800萬元

D、確認投資收益240萬元

【正確答案】BD

【答案解析】借：長期股權投資—損益調整（800×30%）240

貸：投資收益240

<3>、根據資料（3），會計處理正確的是（）。

A、借：應收股利500

貸：長期股權投資—損益調整500

B、借：應收股利150

貸：長期股權投資—損益調整150

C、借：應收利息150

貸：長期股權投資—損益調整150

D、借：銀行存款500

貸：應收利息500

【正確答案】B

【答案解析】借：應收股利（500×30%）150

貸：長期股權投資—損益調整150

<4>、根據資料（4），下列說法中不正確的是（）。

A、長期股權投資賬面價值增加200萬元

B、其他綜合收益增加60萬元

C、公允價值變動損益減少60萬元

D、甲公司不做賬務處理

【正確答案】ACD

【答案解析】借：長期股權投資—其他綜合收益（200×30%）60

貸：其他綜合收益60

<5>、結合資料（1）~（4），甲公司長期股權投資的賬面價值是（）萬元。

A、1242

B、1152

C、900

D、1002

【正確答案】B

【答案解析】業務（2）借：長期股權投資—損益調整240

貸：投資收益240

業務（3）

借：應收股利150

貸：長期股權投資—損益調整150

業務（4）

借：長期股權投資—其他綜合收益60

貸：其他綜合收益60

所以長期股權投資賬面價值=1002+240-150+60=1152（萬元）

3、某企業設有供電和機修兩個輔助生產車間,本月份根據其輔助生產明細賬知悉：供電車間直接發生的待分配費用為3520元，機修車間為3360元，兩車間本月提供勞務情況如表所示：

車間、部門		用電（千瓦時）	修理（小時）
第一基本生產車間	產品耗用	18500
	一般耗用	1500	1800
第二基本生產車間	產品耗用	17000
	一般耗用	1000	2100
管理部門		2000	100
供電車間			200
機修車間		4000
合計		44000	4200

該企業輔助生產車間不單獨設置“制造費用”科目。

要求：根據上述資料，回答第（1）～（5）題。

<1>、假定采用直接分配法時，下列說法正確的有（）。

A、供電車間的分配率為0.088

B、機修車間的分配率為0.84

C、供電車間的分配率為0.08

D、機修車間的分配率為0.8

【正確答案】AB

【答案解析】直接分配法的特點是不考慮各輔助生產車間之間相互提供勞務或產品的情況，而是將各種輔助生產費用直接分配給輔助生產以外的各受益單位。

供電車間的分配率=3520/（44000－4000）=0.088

機修車間的分配率=3360/（4200－200）=0.84

<2>、假定采用交互分配法，下列說法正確的有（）。

A、交互分配時，供電車間的分配率為0.08

B、交互分配時，機修車間的分配率為0.8

C、對外分配時，供電車間的分配率為0.084

D、對外分配時，機修車間的分配率為0.88

【正確答案】ABCD

【答案解析】交互分配時：

供電車間分配率=3520/44000=0.08（元/千瓦時）

機修車間分配率=3360/4200=0.8（元/小時）

對外分配時：

供電車間對外分配費用=3520－4000×0.08+200×0.8=3360（元）

機修車間對外分配費用=3360－200×0.8+4000×0.08=3520（元）

供電車間對外分配率=3360/(44000－4000)=0.084（元/千瓦時）

機修車間對外分配率=3520/（4200－200）=0.88（元/小時）

<3>、下列說法正確的有（）。

A、采用交互分配法，供電車間分給機修車間的費用320元

B、采用交互分配法，機修車間分給供電車間的費用160元

C、采用順序分配法，應先分配供電車間的費用

D、采用順序分配法，應先分配機修車間的費用

【正確答案】ABC

【答案解析】供電車間耗用機修車間的費用=3360/4200×200=160（元），機修車間耗用供電車間的費用=3520/44000×4000=320（元）；供電車間受益少，所以采用順序分配法，應該先分配供電車間的費用。

<4>、采用直接分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是（）。

A、生產車間產品耗用的費用為3124元

B、第一基本生產車間一般耗用的費用為1644元

C、第二基本生產車間一般耗用的費用為1852元

D、管理部門的費用為260元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間：

①供電車間對外提供的勞務量=44000－4000=40000（千瓦時）

②供電車間費用分配率=3520/40000=0.088（元/千瓦時）

③各受益對象分配額：

第一基本生產車間產品耗用：18500×0.088=1628（元）

第一基本生產車間一般耗用：1500×0.088=132（元）

第二基本生產車間產品耗用：17000×0.088=1496（元）

第二基本生產車間一般耗用：1000×0.088=88（元）

管理部門：2000×0.088=176（元）

機修車間：

①機修車間對外提供的勞務量=4200－200=4000（小時）

②機修車間費用分配率=3360/4000=0.84（元/小時）

③各受益對象分配額：

第一基本生產車間一般耗用：1800×0.84=1512（元）

第二基本生產車間一般耗用：2100×0.84=1764（元）

管理部門：100×0.84=84（元）

會計分錄：

借：基本生產成本3124

制造費用3496

管理費用260

貸：輔助生產成本—供電車間3520

—機修車間3360

<5>、采用交互分配法，下列關于各個車間分配的費用說法正確的是（）。

A、生產車間產品耗用的費用為2982元

B、第一基本生產車間一般耗用的費用為1710元

C、第二基本生產車間一般耗用的費用為1932元

D、管理部門的費用為256元

【正確答案】ABCD

【答案解析】供電車間對外分配率=3360/（44000－4000）=0.084（元/千瓦時）

第一基本生產車間產品耗用：18500×0.084=1554（元）

第一基本生產車間一般耗用：1500×0.084=126（元）

第二基本生產車間產品耗用：17000×0.084=1428（元）

第二基本生產車間一般耗用：1000×0.084=84（元）

管理部門：2000×0.084=168（元）

機修車間對外分配率=3520/（4200－200）=0.88（元/小時）

第一基本生產車間一般耗用：1800×0.88=1584（元）

第二基本生產車間一般耗用：2100×0.88=1848（元）

管理部門：100×0.88=88（元）

對外分配會計分錄：

借：基本生產成本2982

制造費用3642

管理費用256

貸：輔助生產成本—供電車間3360

—機修車間3520

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