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2022年初級會計考試《初級會計實務》練習題精選（七）
人生沒有白走的路，每一步都算數。2022年初級會計考試備考蓄勢待發，各位初級會計er，趕快跳出備考舒適區，自律備考！以下是本周初級會計考試《初級會計實務》練習題精選，供考生們了解掌握。練習題精選每周一更新。
1、多選題
某企業為增值稅一般納稅人，2019年12月該企業將500臺自產加濕器作為非貨幣性福利發放給基本生產車間工人，每臺成本為100元，每臺不含稅市場售價為200元，銷售商品適用的增值稅稅率為13％。不考慮其他因素，下列各項中，關于該項經濟業務的相關會計科目處理正確有（ ）。
A、借記“生產成本”科目113 000元
B、借記“主營業務成本”科目50 000元
C、貸記“應付職工薪酬”科目63 000元
D、貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目13 000元
【答案】ABD
【解析】
會計分錄為：
借：生產成本 113 000
貸：應付職工薪酬 [200×500×（1＋13％）]113 000
借：應付職工薪酬 113 000
貸：主營業務收入 （200×500）100 000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） （200×500×13％）13 000
借：主營業務成本 （100×500）50 000
貸：庫存商品 50 000
2、判斷題
企業計提的基本養老保險屬于設定提存計劃。（ ）
對
錯
【答案】對
【解析】
會計分錄為：
計提基本養老保險：
借：生產成本、制造費用、管理費用、銷售費用
貸：應付職工薪酬——設定提存計劃——基本養老保險費
3、單選題
下列各項中，企業應通過“應交稅費”科目核算的是（ ）。
A、應繳納的職工社會保險費
B、占用耕地建房交納的耕地占用稅
C、轉讓房屋應交納的土地增值稅
D、簽訂合同應交納的印花稅
【答案】C
【解析】選項A，應通過“應付職工薪酬”科目核算；選項BD，企業交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
選項A，會計分錄：
借：生產成本、制造費用等
貸：應付職工薪酬——社會保險費
選項B，會計分錄：
借：固定資產等
貸：銀行存款
選項C，會計分錄：
借：固定資產清理
貸：應交稅費——應交土地增值稅
選項D，會計分錄：
借：稅金及附加
貸：銀行存款
4、多選題
下列各項稅金中，應計入相關資產成本的有（ ）。
A、以庫存商品對外投資應交的增值稅
B、小規模納稅企業購入原材料的增值稅
C、小規模納稅企業購入庫存商品的增值稅
D、一般納稅企業2019年1月購入一臺生產用設備的增值稅
【答案】ABC
【解析】選項A，以庫存商品對外投資應交的增值稅應計入長期股權投資；選項BC，小規模的納稅企業購入原材料和庫存商品的增值稅是不能抵扣的，應計入購進原材料和庫存商品的成本；選項D，2019年1月購入生產用設備的增值稅進項稅額可以抵扣。
5、判斷題
凡是企業能夠計算應交增值稅的業務，均應確認收入。（ ）
對
錯
【答案】錯
【解析】比如企業將自產產品無償贈送給他人，這種情況下，視同銷售，需要確認增值稅銷項稅額，但是無償贈送他人納稅人沒有收益，不符合會計中收入確認條件，所以只按成本結轉到營業外支出，不確認收入。
會計分錄：
借：營業外支出
貸：庫存商品
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）
6、單選題
2019年6月，甲公司發生增值稅銷項稅額合計為300 000元，增值稅進項稅額轉出合計為250 900元，增值稅進項稅額合計為500 000元，甲公司當月應交增值稅是（ ）元。
A、550 900
B、－200 000
C、－249 100
D、50 900
【答案】D
【解析】當月應交增值稅＝銷項稅額＋進項稅額轉出－進項稅額＝300 000＋250 900－500 000＝50 900（元）。
7、多選題
下列關于小規模納稅企業的表述正確的有（ ）。
A、小規模納稅企業銷售貨物時，一般情況下，只能開具普通發票，不能開具增值稅專用發票
B、小規模納稅企業銷售貨物時，實行簡易辦法計算應納稅額，按照不含稅銷售額的一定比例計算征收
C、小規模納稅企業在“應交增值稅”明細科目下應設置“已交稅金”等專欄
D、小規模納稅企業購入貨物取得增值稅專用發票的，其支付的增值稅稅額可計入進項稅額，并由銷項稅額抵扣
【答案】AB
【解析】選項C，小規模納稅企業不需要在“應交增值稅”明細科目中設置專欄；選項D，小規模納稅人不管取得增值稅普通發票還是增值稅專用發票，確認的進項稅額一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。
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