[練習(xí)題]甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅稅額為（　）

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：小懶啊 2020/04/13 10:55:54　字體：大小

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甲白酒制造企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3％，2019年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：當(dāng)月銷(xiāo)售自制白酒一批，取得不含稅銷(xiāo)售額200 000元；收取不含稅包裝物押金1 500元，期限6個(gè)月。假定不考慮其他因素，則甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月增值稅稅額為（　）。

A.200 000×3％＋1 500÷（1＋3％）×3％＝6 043.689元

B.200 000×3％＝6 000元

C.（200 000＋1 500）÷（1＋3％）×3％＝5 868.93元

D.200 000×3％＋1 500×3％＝6 045元

查看答案解析

【答案】

【解析】

對(duì)銷(xiāo)售除啤酒、黃酒外的其他酒類(lèi)產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷(xiāo)售額征收增值稅。銷(xiāo)售額和包裝物押金均為不含稅收入，故甲白酒制造企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅＝200 000×3％＋1 500×3％＝6 045（元）。

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