2015年內部審計師《內部審計實務》知識點：復核工作底稿

2015年國際注冊內部審計師備考正在如火如荼的進行中。為了幫助大家更好的學習國際注冊內部審計師，正保會計網校教學專家特為大家整理了國際注冊內部審計師《內部審計實務》的知識點，希望對大家有所幫助。祝您夢想成真！

復核工作底稿

·為了減少或消除各種審計差錯，及時發現和解決存在的問題，需要對工作底稿進行充分的檢查，以保證工作底稿全面記錄了審計目標和方法，確保審計質量，降低審計風險。

·審計部門應建立審計工作底稿復核制度。

·工作底稿復核制度是審計部門對有關復核級別、復核程序和要點以及復核人員的職責等作出明文規定。

·首席審計執行官對工作底稿的復核負有全面責任。

對工作底稿復核的目的是保證：

·所有必要的業務程序均已完成；

·記載的內容恰當地支持了至終審計報告。

復核人員需要確定工作底稿是否能夠充分支持審計發現、審計結論以及審計建議，具體地說，需要確定：

·內部審計師遵循了業務工作程序；

·內部審計師遵守了所收到的特定指令要求；

·工作底稿反映出內部審計師實施了可接受的業務；

·在充分考慮得到證實的信息資料前提下，內部審計師作出的結論是充分的；

·內部審計師完成了所有的計劃步驟；

·內部審計師向審計業務客戶就審計發現、結論和建議作出了說明，并且這些探討過程得到了記錄，爭議得到了解決；

·內部審計師遵守了有關工作底稿編制指南。

《標準》指出，適當的督導證據應予記錄并保留。實務公告中也明確規定了內部審計師應該提供復核工作底稿的證據。通常情況下，可以利用下列方法來實現這一要求：

·復核結束后，由復核人員在每張工作底稿上簽字并注明日期；

·編制已復核過的工作底稿清單；

·編制說明復核性質、范圍和結果的復核備忘錄，或者編制說明電子工作底稿軟件的評估結果和認可度的復核備忘錄。

·審計工作底稿形成后，應進行分類匯總、裝訂成冊、歸檔保存，形成審計檔案。

·工作底稿是組織的財產，所有權歸組織所有。

·工作底稿由內部審計部門保管，并且在內部審計部門的控制下，只有獲得授權的人才能接觸底稿。

·與接觸業務記錄、處理接觸要求以及根據業務授權開展調查時應遵循的程序等政策，應通過董事會的審核。

·在對外界提供記錄之前，首席審計執行官必須征得高級管理層和/或法律顧問的同意。

·管理層和組織的其他人員可以要求接觸所有或專門的業務工作底稿。首席審計執行官應負責審批這些要求。

在以下幾種情況下，經首席審計執行官批準后可以使用工作底稿：

·外部審計師可以調用工作底稿；

·法院在執行公務過程中正常調用或借閱；

·審計業務客戶的管理層或其他成員為了證實和解釋審計結果，可以調用工作底稿；

·其他的外部組織也可以調用工作底稿，如稅務審計、法規檢查、政府合同檢查等。

為妥善保管工作底稿，應做好以下工作：

·在現場工作中，工作底稿應暫時由內部審計師管理；

·注意防火、防盜；

·如采用電子媒介來形成、傳遞和儲存工作底稿，要求內部審計師提高對底稿安全性的關注，應考慮制作備份，并且電子工作底稿只能由制作底稿的內部審計師更改。

·首席審計執行官負責制定工作底稿的保存政策，并應獲得本組織法律顧問的批準以保證符合法律、法規或合同的規定。

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