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2017年CIA《內審基礎》知識點：內部控制框架的特征
2017年國際注冊內部審計師（CIA）考試的備考工作已經開始，為了幫助考試的學員鞏固知識，提高備考效果，正保會計網校精心整理了CIA《內部審計基礎》科目的知識點，希望對廣大考生有所幫助。
知識點：內部控制框架的特征
內部控制框架的共同特征可以從兩方面闡述：有效性和局限性。
·有效性：內部控制框架對內部控制的有效性設定了要求：
*一個有效的內控體系應當為組織目標的實現提供合理保證；
*一個有效的內控體系應將影響組織目標實現的風險降低到可接受水平，無論這些風險與一個、兩個或三個類別的目標相關；
*一個有效的內控體系要求五個要素及相關的原則都存在且發揮作用，“存在”是指控制要素和相關原則都已包含在內控體系的設計和運行中，“發揮作用”是指控制要素和相關原則在內控系統中得到正確使用并持續運行；
*一個有效的內控體系要求五個控制要素共同運行，發揮整合作用；
·局限性：雖然內部控制能為組織實現目標提供合理保證，但仍存在局限性。
內部控制無法防止錯誤的判斷和決策，或者外部事件可能造成組織無法實現其運營目標，換言之，即使一個有效的內部控制體系也會經歷失敗，其局限性體現在：
內部控制的局限性體現在：
*組織建立目標的合理性是內部控制的先決條件；
*決策中人為判斷錯誤以及出現偏差是客觀存在的；
*人為低級錯誤產生的失效；
*管理層凌駕于內部控制之上；
*管理層/其他員工/第三方串通以繞過控制；
*外部不受控的事件。
一個內控體系要實現有效性，高級管理層和董事會要對在組織中對其實施提供合理保證，使得組織能夠有效果、高效率的運營。
內部控制的局限性也使得高級管理層和董事會無法對實現組織目標提供絕對保證，而只能提供合理保證。管理層在選取、推進和實施內部控制框架時，仍應當考慮并可能將這些內在局限性至小化。
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