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國際內審師《內審實務》每日一練：舞弊的調查（4.28）
冰凍三尺，非一日之寒。國際注冊內部審計師（CIA）考試也是一樣。備考正當時，很多考生關注哪里有國際注冊內部審計師（CIA）試題。正保會計網校CIA考試每日一練可以幫到大家。以下是CIA《內部審計實務》每日一練：舞弊的調查，今天你學習了么？
單選題
某小城市自己管理養老基金。根據城市的規章，養老基金只能投資于債券.金融市場基金或高質量的股票。內部審計師已經證實存在養老金賬戶，基金余額并不特別大，由城市財務主管管理。內部審計師決定估計基金投資收益，方法是用基金平均余額乘以當前投資組合下的加權平均投資收益率。在這一過程中，內部審計師發現記錄的收益額比預計的少得多。下一步內部審計師應該:
A、詢問財務人員投資收益少于預計金額的原因。
B、通過了解紅利和向有關服務組織咨詢來編制一份更詳細的收益估計報告，列出特定股票或債券支付的利息或股息。
C、通知管理層和審計委員會可能會有舞弊行為，并建議邀請法律顧問一起完成調查。
D、從基金收入賬戶記錄中抽樣并追查至現金日記賬，以便確定現金是否收到。
【正確答案】B
【答案解析】本題考查的知識點是舞弊的調查。答案A不正確，內部審計師在與財務主管討論該事件前應進一步精確估計值。即便內部審計師對第一次的估計值有信心，但他仍應對潛在的舞弊懷疑采取進一步的行動，如在面對財務主管前將第一步得來的估計收入追蹤到現金收入登記簿；
答案B正確，當分析性審計程序發現意外的結果或關系時，內部審計師應檢查并評價這些結果和關系。檢查和評價通過應用分析性程序而發現的意外結果或關系應該包括對管理者（在本題中不應對財務主管）進行問詢，并運用其他業務程序，直到內部審計師確信這些結果或關系得到了充分的解釋。如果此類結果或關系無法得到解釋，則表明存在潛在的差錯、不合規現象或違法行為等嚴重情形（實務公告2320-1）。盡管大量的差異看上去值得懷疑，但內部審計師在決定采取恰當的行動時應準備更為詳盡的估計值。
答案C不正確，內部審計師沒有充分的證據合理地得出舞弊已發生的結論；
答案D不正確，這個程序提供的僅僅是有關賬面收入的信息。
國際內審師：每日一練《內審知識要素》（2018-04-27）
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正保會計網校
2018-04-27
糾錯責任編輯：素su
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