CMA中的風(fēng)險類型

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來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校編輯： 2017/02/14 13:52:00　字體：大小

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CMA中關(guān)于內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險主要包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)險、檢查風(fēng)險，這三者合起來構(gòu)成可接受的審計(jì)風(fēng)險。關(guān)于內(nèi)審的風(fēng)險類型在CMA試題中經(jīng)常會考到，而且會結(jié)合實(shí)務(wù)情境來考核，所以，大家對這幾種風(fēng)險的類型千萬不要小看，或者簡單地背一背，一定要搞清楚其含義以及對應(yīng)實(shí)際企業(yè)環(huán)境中的哪些情境。

固有風(fēng)險（IR, Inherent Risk）

在沒有內(nèi)部控制體系的情況下，財(cái)務(wù)報告中出現(xiàn)重大錯報的可能性。即企業(yè)經(jīng)營活動中所固有的風(fēng)險。

控制風(fēng)險（CR, Control Risk）

與固有風(fēng)險相比，這時候公司有了控制體系，但是內(nèi)部控制體系無效發(fā)生的可能性。即公司的內(nèi)部控制可能無法預(yù)防或發(fā)現(xiàn)某些重大虛報。

檢查風(fēng)險（DR, Detection Risk）

顧名思義，檢查風(fēng)險就是經(jīng)過審計(jì)師的審計(jì)之后，仍未發(fā)現(xiàn)某些重大錯報的可能性。因?yàn)閷徲?jì)師不可能檢查被審計(jì)單位的所有交易事項(xiàng)，或者審計(jì)師采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序等。

以上三種風(fēng)險合起來即可接受的審計(jì)風(fēng)險（AAR, Acceptable Audit Risk）。也就是說，經(jīng)過審計(jì)并出具了無保留意見的審計(jì)報告后，審計(jì)師對于依然存在重大錯報的可接受程度。它們的關(guān)系可以用下面的公式表示：AAR＝IR×CR×DR

在既定的可接受審計(jì)風(fēng)險下，如果固有風(fēng)險和控制風(fēng)險很高，則必須通過擴(kuò)大審計(jì)范圍和收集更多的審計(jì)證據(jù)來降低檢查風(fēng)險。

另外，可接受的審計(jì)風(fēng)險還取決于管理層誠信、財(cái)務(wù)報表使用者數(shù)目以及被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況。管理層誠信度越低、財(cái)務(wù)報表使用者越多、被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況越糟糕，可接受的審計(jì)風(fēng)險就越低。

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