新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時接收考試資訊及
備考信息
CMA P1 綜合練習 3
American Restaurants Inc.是一家大型連鎖餐廳，成立至今已有30多年，擁有一系列完備的公司政策和操作規范，這在保證其為客戶提供卓越服務的同時，在成本控制方面也游刃有余。該公司收購了一家私營餐廳Family Diner。在Family Diner適應了American的公司政策和規程后，American在其內部審計部門開展了若干審計項目。
首先，American希望確定其新收購的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯邦政府。American審計的第二項內容涉及餐廳的現金收入過程，因為Family絕大部分的收入都是現金而非刷卡消費。公司內部審計員完成審計后發現，Family尚未建立嚴格的現金內控制度。他們發現Family將大量現金存放在附近一個辦公室內，該辦公室經常不上鎖。同時，Family每周進行一次現金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現金收入總和以及預計的現金開銷。審計人員還發現，Family公司負責現金對賬的人員離職了，導致其所有對賬工作延后了幾個月。此外，Family未要求其服務生按照法律規定上報小費數量，同時Family的食物廢棄量超過公司指導原則要求。 
問題：
1. a. 確定和描述三種內部控制目標。
b. Family Diner是否達到了上述控制目標? 請解釋您的回答。
2. a. 定義預防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現金收入過程中存在的風險。
3. a. 分別解釋固有風險、控制風險和檢查風險。
b. 說明每個風險對Family Diner現金收入過程有何相關影響。
首先，American希望確定其新收購的餐廳是否正確地填寫了薪資表，并將正確的金額提交至州政府和聯邦政府。American審計的第二項內容涉及餐廳的現金收入過程，因為Family絕大部分的收入都是現金而非刷卡消費。公司內部審計員完成審計后發現，Family尚未建立嚴格的現金內控制度。他們發現Family將大量現金存放在附近一個辦公室內，該辦公室經常不上鎖。同時，Family每周進行一次現金存款，但未綜合考慮存款情況、每日現金收入總和以及預計的現金開銷。審計人員還發現，Family公司負責現金對賬的人員離職了，導致其所有對賬工作延后了幾個月。此外，Family未要求其服務生按照法律規定上報小費數量，同時Family的食物廢棄量超過公司指導原則要求。
問題：
1. a. 確定和描述三種內部控制目標。
b. Family Diner是否達到了上述控制目標? 請解釋您的回答。
2. a. 定義預防性控制和檢查性控制。
b. 為Family Diner推薦一種預防性控制和檢查性控制改革方案，從而降低現金收入過程中存在的風險。
3. a. 分別解釋固有風險、控制風險和檢查風險。
b. 說明每個風險對Family Diner現金收入過程有何相關影響。
【正確答案】 1. a.
? 信息的可靠性和完整性 – 現金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。
? 遵守政策，計劃，程序，法律和規則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報小費所得，這不符合法規。
? 保護資產 – 現金沒有適當的保護，現金經常長時間被留在沒有上鎖的辦公室。
? 對資源的經濟有效利用 – 審計員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來資源沒有很好地利用。
b. 完成行動和計劃的既定目標。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達到提供優質客戶服務及節約的目標。
2. a. 預防控制可以防止事件的發生。檢測控制在事后揭示問題，以便采取行動。
b. 預防控制：公司應將現金上鎖且每天存入銀行。
檢測控制：現金對帳可以發現問題，也可以根據每天的銷售報告與每天的現金收入 核對。
3. a.
? 固有風險 – 假設沒有相關的內部控制政策，一種內部固有的發生重大錯誤的風險。例如，現金比較容易被偷。
? 控制風險 – 內部控制的結構，政策或程序無法阻止或檢測到重大錯誤發生的風險。
? 檢測風險 – 審計員無法檢測到重大錯誤的風險。
b. 由于餐廳收取大量的現金， 使得現金收入過程中存有內在固有風險。在這種情況下，如果缺乏現金保護及控制，將提高控制風險。在現金收入流程中還有不容易被審計員發現的問題，從而導致檢測風險。
? 信息的可靠性和完整性 – 現金存款與銷售不吻合，所以這樣的信息是不可靠的。
? 遵守政策，計劃，程序，法律和規則 – 他們沒有正確地要求他們的雇員申報小費所得，這不符合法規。
? 保護資產 – 現金沒有適當的保護，現金經常長時間被留在沒有上鎖的辦公室。
? 對資源的經濟有效利用 – 審計員注意到餐廳扔掉大量的食物，看起來資源沒有很好地利用。
b. 完成行動和計劃的既定目標。餐廳沒有遵循該有的程序也沒有達到提供優質客戶服務及節約的目標。
2. a. 預防控制可以防止事件的發生。檢測控制在事后揭示問題，以便采取行動。
b. 預防控制：公司應將現金上鎖且每天存入銀行。
檢測控制：現金對帳可以發現問題，也可以根據每天的銷售報告與每天的現金收入 核對。
3. a.
? 固有風險 – 假設沒有相關的內部控制政策，一種內部固有的發生重大錯誤的風險。例如，現金比較容易被偷。
? 控制風險 – 內部控制的結構，政策或程序無法阻止或檢測到重大錯誤發生的風險。
? 檢測風險 – 審計員無法檢測到重大錯誤的風險。
b. 由于餐廳收取大量的現金， 使得現金收入過程中存有內在固有風險。在這種情況下，如果缺乏現金保護及控制，將提高控制風險。在現金收入流程中還有不容易被審計員發現的問題，從而導致檢測風險。
【該題針對“綜合”知識點進行考核】
學員討論（0）
上一篇：CMA P2 綜合練習 3
下一篇：CMA 每日一練：聯合成本的分配
新用戶掃碼下載
京公網安備 11010802044457號
