2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點：增值稅的稅收優惠

臨近2021高級經濟師考試，快來抓緊時間復習下重要知識點！網校為大家整理了2021高級經濟師《財政稅收》沖刺必背知識點：增值稅的稅收優惠，考生們趕快抓緊時間背一背！

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2021高級經濟師《財政稅收》必背知識點14：增值稅的稅收優惠

1.貨物

（1）國有糧食購銷企業銷售的糧食。

（2）政府儲備食用植物油的銷售。

（3）銷售飼料免征增值稅，寵物飼料不屬于免稅范圍。

（4）從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售蔬菜（不包括蔬菜罐頭）。

（5）從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品（不包括珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉蛋產品）。

（6）供熱企業向居民個人供熱部分的采暖費收入。

（7）鐵路系統內部單位為本系統修理貨車。

2.銷售服務

（1）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。

（2）養老機構提供的養老服務。

（3）殯葬服務。

（4）婚姻介紹服務。

（5）家政服務企業由員工制家政服務員提供家政服務取得的收入。

（6）從事學歷教育的學校提供的教育服務。

（7）學生勤工儉學提供的服務。

（8）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務取得的第一道門票收入。

（9）福利彩票、體育彩票的發行收入等。

3.銷售無形資產

（1）個人轉讓著作權、轉讓金融商品免稅。

（2）納稅人提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務。

4.銷售不動產及不動產租賃服務

（1）個人銷售自建自用住房免稅。

（2）個人（涉及家庭財產分割的）無償轉讓不動產、土地使用權免稅，如離婚財產分割、無償贈與配偶等。

（3）個人將購買的住房對外銷售

個人將購買不足2年的住房對外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅。

滿2年，北上廣深，普通住宅免稅，非普通住宅差額5%征收率；除北上廣深外，滿2年，所有住宅免稅等。

【比對】房企和非房企銷售不動產

房企：一般計稅：銷項稅額=（銷售額-土地價款）×9%

非房企：簡易計稅：應納稅額=（銷售額-原價）÷（1+5%）×5%

（4）個人出租住房：按5%征收率減按1.5%

【比對】除個人以外的不動產經營租賃

一般計稅：銷項稅額=租金÷（1+9%）×9%

簡易計稅：應納稅額=租金÷（1+5%）×5%

5.金融服務

（1）國家助學貸款，國債、地方債利息收入

（2）金融同業往來利息收入

6.進口貨物

（1）進口特定圖書、報刊

（2）進口抗癌藥品和罕見病藥品，減按3%征收進口環節增值稅

7.即征即退

（1）對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分即征即退。

（2）增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按基本稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退；進口軟件產品進行本地化改造（不包括單純對進口軟件產品進行漢字化處理）后對外銷售，可享受即征即退政策

即征即退稅額的計算方法：

當期軟件產品增值稅應納稅額＝當期軟件產品銷項稅額－當期軟件產品可抵扣進項稅額

即征即退稅額＝當期軟件產品增值稅應納稅額－當期軟件產品銷售額×3%

（3）對安置殘疾人的單位和個體工商戶，由稅務機關按納稅人安置殘疾人的人數，限額即征即退增值稅

（4）經人民銀行、銀監會或者商務部批準從事融資租賃業務的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產融資租賃服務和有形動產融資性售后回租服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行增值稅即征即退政策

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