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高級(jí)會(huì)計(jì)師案例分析題：定向增發(fā)概念與規(guī)則
高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考試的題型全部為案例分析題，包含七道必做題和兩道選做題。要在210分鐘的時(shí)間內(nèi)完成8道大題，從閱讀速度、考點(diǎn)梳理、打字速度等方面都是一種挑戰(zhàn)。所以大家一定要多練習(xí)，熟練掌握做題技巧，最終順利通過考試！以下是正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校為您準(zhǔn)備的高級(jí)會(huì)計(jì)師《高級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》案例分析題：定向增發(fā)概念與規(guī)則，讓我們一起練習(xí)起來吧！
【案例分析】甲公司是一家從事汽車零配件生產(chǎn)、銷售的上市公司。2015年初公司股本數(shù)量10000萬股。公司董事會(huì)提出，擬重點(diǎn)推進(jìn)線上營(yíng)銷渠道項(xiàng)目，預(yù)計(jì)總投資為1億元。
董事會(huì)秘書認(rèn)為項(xiàng)目資金可通過非公開發(fā)行股票（定向增發(fā)）方式解決（增發(fā)定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日股票均價(jià)是每股8元）。定向增發(fā)按照規(guī)定，需要董事會(huì)提出議案并經(jīng)過股東大會(huì)決議即可發(fā)行。定向增發(fā)計(jì)劃的要點(diǎn)包括：①以現(xiàn)金認(rèn)購方式向不超過20名特定投資者發(fā)行股份；②如果控股股東參與定向認(rèn)購，其所認(rèn)購股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起12個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。
要求：
（1）定向增發(fā)的規(guī)定是否妥當(dāng)，有不妥之處，請(qǐng)說明理由。
（2）根據(jù)上述資料，判斷定向增發(fā)計(jì)劃要點(diǎn)①和②項(xiàng)是否存在不當(dāng)之處；對(duì)存在不當(dāng)之處的，分別說明理由。
（3）計(jì)算定向增發(fā)股數(shù)的上限，根據(jù)增發(fā)股數(shù)的上限計(jì)算最低融資額，并判斷是否能夠滿足投資要求。
查看答案解析
『正確答案』
（1）有不妥之處。
理由：定向增發(fā)需要經(jīng)過董事會(huì)提出議案、股東大會(huì)決議，證監(jiān)會(huì)審核后才可發(fā)行。
（2）要點(diǎn)①存在不當(dāng)之處。 理由：定向增發(fā)的發(fā)行對(duì)象不得超過10名。
要點(diǎn)②存在不當(dāng)之處。 理由：控制股東所認(rèn)購之股份應(yīng)履行自發(fā)行結(jié)束之日起36個(gè)月內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓的義務(wù)。
（3）定向增發(fā)股數(shù)上限=10000×20%=2000（萬股）（注：上市公司申請(qǐng)非公開發(fā)行股票，擬發(fā)行股份數(shù)不得超過發(fā)行前總股本的20%）
定向增發(fā)最低價(jià)格=8×80%=6.4（元）（注：發(fā)行價(jià)格不低于定價(jià)基準(zhǔn)日前20個(gè)交易日公司股票價(jià)格均價(jià)的80%）
定向增發(fā)最低融資額=2000×6.4=1.28（萬元）
定向增發(fā)最低融資額1.28億元大于預(yù)計(jì)投資額1億元，可以滿足投資要求。
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