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2020高級會計師案例分析：擔保授權
高會試題都為案例分析題，所以在學習過程中一定要做大量的習題，因2020年高會教材大綱暫未發布，大家可參考下文2019年高級會計職稱《高級會計實務》案例分析。
【案例分析】
甲會計師事務所對乙公司2015年度內部控制的有效性實施審計，在審計過程中發現乙公司的下屬子公司B公司在未履行相應審批程序的情況下為關聯方提供擔保。假定不考慮其他因素。要求：根據《企業內部控制基本規范》及其配套指引的要求，說明該事項可能產生的主要風險；并針對主要風險提出相應的控制措施。
查看答案解析
【答案】
可能產生的主要風險是：對擔保申請人的資信狀態調查不深，審批不嚴或越權審批，可能導致企業擔保決策失誤或遭受欺詐。控制措施：①企業應當建立擔保授權和審批制度，規定擔保業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。②重大擔保業務，應當報董事會或類似權力機構批準。[或：重大事項應當實行集體決策或聯簽制度。]③企業應當加強對子公司擔保業務的統一監控。
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