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2021年高會《高級會計實務》案例分析題：可轉換債券
對知識的掌握離不開實戰練習，好的成績離不開反復的做題。希望學員們都能養成每天做題的習慣。距離考試越來越近，各位同學要抓緊時間學習。以下是我們給正在學習的你準備的高級會計職稱《高級會計實務》案例分析題：可轉換債券。快來看看吧！
【案例分析】
甲公司和乙公司是兩家新能源領域的高科技企業，經營同類業務。甲公司為擴大市場規模，于2013年1月著手籌備收購乙公司100%的股權。合同約定甲公司支付對價20億元，甲公司因自有資金不足以全額支付并購對價，需從外部融資10億元。甲公司決定發行可轉換公司債券籌集，并于2013年8月5日按面值發行5年期債券10億元，每份面值100元，票面利率1.2%，按年支付利息，轉股價格每股16元。2016年8月5日純債券價值是96元，此時進入轉換期，每份債券贖回價格106元，以后每年按照2元遞減，到期按面值贖回。假設不考慮發行費用。
要求：根據上述資料，計算2016年8月5日每份可轉換債券的贖回溢價、轉換比率和轉換價值（假定轉換日甲公司股票市價為每股18元），并指出可轉換債券持有人應該如何選擇。
查看答案解析
【答案】
贖回溢價=106-100=6（元）
轉換比率＝100/16＝6.25（股）
轉換價值＝6.25×18＝112.5（元）
每份債券的轉換價值112.5元高于純債券價值96元，也高于贖回價格106元，因此，債券持有人應該將債券轉為股票。
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