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2021年高級會計師考試案例分析題：存貨管理內部控制
對知識的掌握離不開實戰練習，好的成績離不開反復的做題。希望學員們都能養成每天做題的習慣。距離考試越來越近，各位同學要抓緊時間學習。以下是我們給正在學習的你準備的2021年高級會計師《高級會計實務》案例分析題：存貨管理內部控制。快來看看吧！
【案例分析】
某國有企業倉庫保管員負責登記存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發出、存儲進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單后，根據驗收單登記存貨明細賬。平時，各車間或其他部門如果需要領取原材料，都可以填寫領料單，倉庫保管員根據領料單發出原材料。公司輔助材料的用量很少，因此，領取輔助材料時，沒有要求使用領料單。
各車間經常有輔助材料剩余（根據每日特定工作購買而未全部消耗，但其實還可再為其他工作所用的），這些材料由車間自行保管，無須通知倉庫。如果倉庫保管員有時間，偶爾也會對存貨進行實地盤點。
要求：指出該國有企業存貨管理內部控制存在的問題。
查看答案解析
【答案】
（1）存貨的保管和記賬職責未分離。將可能導致存貨保管人員監守自盜，并通過篡改存貨明細賬來掩飾舞弊行為。
（2）存貨的單據填制不規范。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而是以驗收單作為記賬依據。將可能導致一旦存貨數量或質量上發生問題，無法明確是驗收部門還是倉庫保管人員的責任。
（3）原材料的領取未進行審批控制。將可能導致原材料的領用失控，造成原材料的浪費或被貪污。
（4）領取輔助材料時未使用領料單和進行審批控制，輔助材料剩余情況嚴重，將可能導致輔助材料的領用失控，造成資源浪費或被貪污。
（5）存貨未實行定期盤點制度。將可能導致存貨出現賬實不符現象。
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