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2018高級會計師《高級會計實務》知識點：預算分析方法
只要功夫深，鐵杵磨成針。高級會計師考試正式進入備考階段，正保會計網校為大家總結了重要知識點，供大家參考。
1.差異分析
差異分析是指計算預算報表的數據與實際績效之間的差異，并分析其原因，及時發現和解決預算執行匯總出現的問題和存在風險，為預算控制提供目標、方向和重點。
差異分析包括銷售差異、生產預算差異、采購差異、管理費用差異、產品成本差異和利潤差異等。
2.對比分析
對比分析是將某項指標與性質相同的指標項進行對比來揭示差異，分析產生差異的原因，判斷預算執行情況。
對比分析包括：實際數與預算數的對比分析；本期實際數與上年同期實際數對比分析（同比分析）；本期實際數與上期實際數對比分析（環比分析）。
實際數與預算數的對比分析
|
預算項
|
年度預算
|
當季（第二季度）
|
累計（前兩季度）
|
預算執行進度
|
||||
|
預算
|
實際
|
完成率
|
預算
|
實際
|
完成率
|
|||
|
利潤（A）
|
-1000
|
-200
|
-100
|
150%
|
-700
|
-700
|
100%
|
70%
|
|
成本（B）
|
1000
|
200
|
100
|
50%
|
600
|
660
|
110%
|
66%
|
|
利潤（C）
|
-1000
|
-200
|
100
|
250%
|
-800
|
-600
|
125%
|
60%
|
|
利潤（D）
|
1000
|
200
|
-100
|
-50%
|
500
|
550
|
110%
|
55%
|
注：完成率=1+（實際-預算）/預算數的絕對值
預算執行進度（執行率）=累計實際/年度預算
收入與利潤預算項目完成率和執行進度高，說明績效好；
成本費用預算項目完成率和執行進度高，說明超支，管理失控。
3.對標分析（標桿分析）
選取行業內標桿企業作為比較標準，了解企業在行業競爭中的地位，明確差距，提出相應的改進措施。
對標分析 金額：萬元
|
企業
|
營業收入
|
營業成本
|
凈利潤
|
凈資產收益率
|
銷售利潤率
|
存貨周轉率
|
應收賬款周轉率
|
|
標桿企業
|
1000
|
700
|
200
|
25%
|
20%
|
5次
|
60天
|
|
本企業
|
800
|
480
|
120
|
20%
|
15%
|
3次
|
90天
|
4.趨勢分析
根據企業連續幾個時期的分析資料，確定分析期各有關項目的變動情況和趨勢。包括月度趨勢分析、季度趨勢分析、年度趨勢分析等。
實際值季度累進趨勢 金額：萬元
|
預算項
|
年度預算
|
一季度實際值
|
上半年實際值
|
前三季度實際值
|
全年實際值
|
|
管理費用
|
350
|
120
|
200
|
270
|
380
|
|
……
|
|
|
|
|
|
5.結構分析
結構是指某一子項占其總項的百分比。如辦公費、差旅費、研發費、管理人員工資等占管理費用的比例。
結構分析就是分析實際數結構與預算數結構之間的差異，分析結構變化對預算完成情況的不同影響。
6.因素分析
依據分析指標與其影響因素的關系，采用逐一替換的方式，從數量上確定各因素對分析指標的影響程度和方向。
如實際銷售收入與預算銷售收入差異分析，包括的因素有總銷售量、各種銷售量比例和各種銷售單價等。
7.排名分析
針對企業內部功能相同或相似的責任單位，選擇一些能夠反映責任單位運營情況的核心指標（如人均銷售收入、人均管理費用等）進行排名，再進一步分析差距的原因，促進排名落后的責任單位加強管理，改善業績。
8.多維分析
多維分析是從多個角度、多個側面觀察數據庫中的數據，從而更深入地了解包含在數據中的信息和內涵，結合企業戰略的實施情況，找出形成差異的根本原因。
例如銷售收入實際數與預算差異，可以從產品、區域、客戶、渠道等多維度去分析差異。
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糾錯責任編輯：雪兒
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