【微視頻】高會老師歐理平9分鐘教你內部控制活動的控制措施

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來源: 正保會計網校編輯：劉小孟 2023/07/16 10:35:33　字體：大小

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今天給大家帶來了歐理平老師講解高會知識點—內部控制活動的控制措施的精彩視頻！

●歐理平精彩講解：高會知識點—內部控制活動的控制措施

●詳情：內部控制活動的控制措施

控制活動是指企業根據風險應對策略，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內，是實施內部控制的具體方式。

①不相容職務分離控制	不相容職務是指那些如果由一個人擔任，既可能發生錯誤和舞弊行為，又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。
	常見不相容職務：授權批準與業務經辦、業務經辦與會計記錄、會計記錄與財產保管、業務經辦與稽核檢查。
	在設計內部控制系統時，首先應確定哪些崗位和職務是不相容的；其次要明確規定各個機構和崗位的職責權限，使不相容崗位和職務之間能夠相互監督、相互制約，形成有效的制衡機制。
	因資源限制等原因無法實現不相容職務相分離的，企業應當采取抽查交易文檔、定期資產盤點等替代性控制措施。
②授權審批控制	企業在辦理各項經濟業務時，必須經過規定程序的授權批準。
	常規授權是指企業在日常經營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權，用以規范經濟業務的權力、條件和有關責任者，其時效性一般較長。
	特別授權是企業在特殊情況、特定條件下對辦理例外的非常規性交易事項的權力、條件和責任的應急性授權。
	企業必須建立授權審批體系，編制常規授權的權限指引，規范特別授權的范圍、權限、程序和責任，嚴格控制特別授權。
	對于重大的業務和事項，企業應當實行集體決策審批或者聯簽制度，任何個人不得單獨進行決策或擅自改變集體決策。
③會計系統控制	會計系統控制主要是通過對會計主體所發生的各項能用貨幣計量的經濟業務進行記錄、歸集、分類、編報等而進行的控制。
	依法設置會計機構，配備會計從業人員。建立會計工作的崗位責任制。對會計人員進行科學合理的分工，使之相互監督和制約。
	原始憑證→記賬憑證→賬簿→報告
④財產保護控制	①財產記錄和實物保管。
	②定期盤點和賬實核對。
	③限制接近。企業應當嚴格限制未經授權的人員直接接觸資產，包括限制對資產本身的直接接觸和通過文件批準方式對資產使用或分配的間接接觸。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現能力強的資產必須限制無關人員的直接接觸。

⑤預算控制	內容：涵蓋了企業經營活動的全過程。
	決策：決策權屬于內部管理的最高層（股東大會）職權。
	實施：各預算單位組織實施。
	監督：內部審計等部門負責監督預算的執行。
⑥運營分析控制	建立運營情況分析制度；
	定期開展運營情況分析；
	發現存在的問題，及時查明原因并加以改進。
⑦績效考評控制	①確定績效考評目標；
	②設置考核指標體系；
	③選擇考核評價標準；
	④形成評價結果，依據評價指標和標準，對企業全體員工的業績進行定期考核和客觀評價；
	⑤制定獎懲措施，將績效考評結果作為確定員工薪酬以及職務晉升、評優、降級、調崗和辭退等的依據。