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每日一練《中級會計實務》（2008.5.17）
閱讀理解
◎甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，2007年1月1日遞延所得稅資產（全部為存貨項目計提的跌價準備）為33萬元；遞延所得稅負債（全部為交易性金融資產項目的公允價值變動）為16.5萬元，適用的所得稅稅率為33%.根據2007年頒布的新稅法規定，自20×8年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為25%.
該公司2007年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會計的交易或事項如下：
（1）2007年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當日發行的一項3年期到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6%，年實際利率為5%.甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規定，國債利息收入免交所得稅。
（2）2007年1月1日，以2 000萬元自證券市場購入當日發行的一項5年期到期還本每年付息公司債券。該債券票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為5%.甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規定，公司債券利息收入需要交所得稅。
（3）2006年11月23日，甲公司購入一項管理用設備，支付購買價款等共計1 500萬元。l2月30日，該設備經安裝達到預定可使用狀態。甲公司預計該設備使用年限為5年，預計凈殘值為零，采用年數總和法計提折舊。
稅法規定，稅法允許采用年限平均法計提折舊。該類固定資產的折舊年限為5年。假定甲公司該設備預計凈殘值符合稅法規定。
（4）2007年6月20日，甲公司因違反稅收的規定被稅務部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
稅法規定，企業違反國家法規所支付的罰款不允許在稅前扣除。
（5）2007年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款200萬元（假定不考慮交易費用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產核算。l2月31日，該股票的公允價值為150萬元。
假定稅法規定，可供出售金融資產持有期間公允價值變動金額及減值損失不計入應納稅所得額，待出售時一并計入應納稅所得額。
（6）2007年12月10日，甲公司被乙公司提起訴訟，要求其未履行合同的造成的經濟損失。12月31日，該訴訟尚未審結。甲公司預計很可能支出的金額為100萬元。
稅法規定，該訴訟損失在實際發生時允許在稅前扣除。
（7）2007年計提產品質量保證160萬元，實際發生保修費用80萬元。
（8）2007年未發生存貨跌價準備的變動。
（9）2007年未發生交易性金融資產項目的公允價值變動。
甲公司預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。
（1）。甲公司2007年應納稅所得額金額是（ ）。
A.5337.84 B.5000 C.5390 D. 5200
（2）。甲公司2007年應確認的遞延所得稅資產發生額是（ ）。
A. 132.5 B.33 C.99.5 D.257.5
（3）。甲公司2007年應確認的遞延所得稅負債發生額是（ ）。
A. －4 ； B.12.5 C. 16.5 D.0
正保會計網校
2008年5月17日
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