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每日一練《中級會計實務》（2008.4.7）
單項選擇題
◎甲企業采用資產負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%.2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產折余價值為130萬元，已提減值準備l5萬元。2006年實現利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產年末折余價值為l20萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調整事項，則2006年末“遞延所得稅資產”的余額為（ ）萬元。
A．1.65
B．8.25
C．6.6
D．7.5
◎甲股份公司自2007年2月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2007年度在研究開發過程中發生研究費用300萬元，開發支出600萬元（符合資本化條件），2008年4月2日該項專利技術獲得成功并申請取得專利權。甲公司發生的研究開發支出符合稅法規定的條件，可稅前加計扣除（即按當期實際發生的研究開發支出的150%加計扣除）。甲公司預計該項專利權的使用年限為5年，法律規定的有效年限為10年，預計該項專利為企業帶來的經濟利益會逐期遞減，因此，采用年數總和法進行攤銷。2008年末該項無形資產產生的暫時性差異為（ ）萬元。
A．105
B．400
C．450
D．675
正保會計網校
2008年4月7日
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