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2005年注冊會計師考試問題解答教材問題二［稅法］
問：購入低值易耗品，如取得了合乎規定的增值稅發票，是否可作進項稅抵扣？
答：稅法規定，一般納稅人從銷售方取得的增值稅專用發票，其注明的增值稅額可作為準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；小規模納稅人銷售貨物不得抵扣進項稅額。本題首先要分清購入低值易耗品的企業是一般納稅人還是小規模納稅人。如果是一般納稅人購進低值易耗品且用于應稅項目，只要取得了合乎規定的增值稅專用發票，其增值稅額可以抵扣。但如果將購進的低值易耗品用于非應稅項目，則其增值稅額不可以抵扣；如果是小規模納稅人購進低值易耗品，即使取得了合乎規定的增值稅專用發票，其進項稅額也不得抵扣。
問：盤盈固定資產是否可提折舊，是否可稅前扣除？
答：盤盈的固定資產。按原價扣除估計累計折舊后，計人營業外收入。盤盈固定資產屬于稅法規定的計提折舊固定資產范圍，不在不得提取折舊的固定資產范圍之內。因此，計提折舊可在稅前扣除。
問：某企業得到不再退還的包裝物押金收入5萬元，該項收入應該怎樣計算所得稅應稅所得？
答：稅法規定，企業收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應確認為收入，依法計征企業所得稅。本題在計算應稅所得時，應注意將含增值稅的押金換算成不含增值稅收入，不含增值稅收入（且無其他稅費）即為所得稅應稅所得。應稅所得=5÷（1+所包裝貨物適用的增值稅稅率）。
問：一般納稅人將自產產品用于在建工程，怎樣計算所得稅應稅所得？
答：稅法規定，納稅人在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，應作為收入處理。其產品的銷售價格，應參照同期同類產品的市場銷售價格沒有參照價格的，應按成本加合理利潤的方法組成計稅價格。所以企業將自產產品用于本企業在建工程應在年終按差額（確認的市場銷售價格一成本）調增應納稅所得額。
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